1) Пени, штрафы, неустойки за нарушением договорных условий
2) Суммы возмещения убытков
3) Безвозмездное получение активов
4) Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде
5) Курсовые разницы по иностранной валюте
6) Убытки от списания активов
7) Резервы по сомнительным долгам и под обесценивание активов предприятия.
К чрезвычайным расходам относятся убытки от стихийных бедствий, хищений и т.д.
К чрезвычайным доходам относят:
- страховое возмещение по страховому случаю;
- ликвидационная стоимость материальных ценностей утраченных в результате стихийных бедствий.
Чрезвычайные доходы и расходы относят непосредственно на счет 99.
Поступления от юридических и физических лиц не признаются доходами организации в случае, если это:
1) суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей
2) суммы по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента
3) суммы в порядке предоплаты продукции, работ, услуг, (в том числе авансовые перечисления)
|
|
4) суммы, перечисленные в залог
5) суммы, перечисленные в погашение кредитов и займов
Схема формирования финансового результата
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
СЧ. 99
ВАЛОВАЯ
ПРИБЫЛЬ
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ
СЧ. 90,91
ОСТАТОК НП
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ГОДА (НПОГ)
РАСХОДОВАНИЕ НПОГ
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
=выручка – себестоимость
= валовая прибыль
– коммерческие расходы (сч44)
– управленческие расходы(сч26,25 )
= результат от продаж + внереализационные доходы и расходы + операционные доходы/расходы
+ чрезвычайные доходы и расходы
1.Покрытие убытков
2.Пополнение резервного капитала
3.Начисление доходов по вкладам (дивиденды)
4.Финансовые капиталовложения и прочие
Остаток субсчета 841 на субсчет842 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
= прибыль до налогообложения
– налог на прибыль
+ отложенные налоговые активы и обязательства
= остаток сч99 на сч841 «Нераспределенная прибыль отчетного года»
Расходование нераспределенной прибыли идет в следующих направлениях:
· покрытие убытков отчет периода;
· пополнение РК;
· начисление дивидендов;
· финансовые капиталовложения.
Накопление нераспределенной прибыли осуществляется перенесением остатка с субсчета «Нераспределенная прибыль отчетного года» на субсчет 84.2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».