Налоговый учет начисленной амортизации

В расходы на НИОКР включаются суммы начисленной амортизации по ОС (кроме зданий и сооружений) и НМА при условии, что данные активы используются исключительно для выполнения НИОКР в течение полного месяца. Сумму начисленной амортизации определяют за общее количество этих месяцев.

Если здания и сооружения используются только для НИОКР, то начисленную амортизацию по ним можно учесть в качестве других расходов, непосредственно связанных с НИОКР (пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Если ОС и НМА используются не только для НИОКР, но и в других операциях, то амортизацию по ним можно не накапливать до момента завершения работ, а списывать в месяце начисления как расходы по обычным видам деятельности (пп.1 п.2 ст.262 НК РФ)

Если организация применяет нелинейный метод амортизации, то используемое в НИОКР имущество необходимо учитывать отдельно, выделив его в подгруппы в составе амортизационных групп (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Организация, выполняющая НИОКР по перечню, утвержденному постановлением № 988, вправе учесть начисленную ам. в размере фактических затрат, увеличенном на повышающий коэф. 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Ситуация: можно ли включать при расчете налога на прибыль затраты на НИОКР в первоначальную стоимость ОС. В результате НИОКР получен промышленно применимый образец, на который организация не планирует получать исключительные права Да, можно.

Это связано с тем, что все расходы на создание, изготовление и доведение основного средства до состояния годного к использованию включаются в первоначальную стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ).