Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Основанием для привлечения лица к ответственности является совершение им правонарушения.

Налоговое правонарушение — виновно совершённое противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения: то, как оно совершено (действие или бездействие), вина (в виде умысла или неосторожности), противоправность деяния.

При отсутствии какого-либо из указанных признаков действия субъекта налоговых отношений уже нельзя рассматривать в качестве правонарушения, а значит, и ответственность не наступит.

Субъекты ответственности. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физ лица. Это налогоплательщик, налоговый агент и иные лица. К иным лицам могут относиться специалисты, переводчики, эксперты, организации и физ лица, которые совершили правонарушение, не являясь при этом налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Общие принципы привлечения к налоговой ответственности:

1. никто не может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как на основании и в порядке, предусмотренном НК.

2. никто не может быть привлечён к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения дважды.

3. налоговая ответственность наступает тогда, когда в деянии отсутствуют признаки состава преступления, предусмотренные УК.

4. презумпция невиновности лица. Участник отношений считается невиновным в совершении налогового правонарушения до того момента, пока его вина не будет доказана. При этом доказывать обстоятельства, которые подтверждают виновность лица в совершении налогового правонарушения, обязаны налоговые органы. Все сомнения и обстоятельства, которые по каким-либо причинам не были выявлены, трактуются в пользу лица, привлекаемого к ответственности.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

НК предусматривает следующие формы вины при совершении налогового правонарушения:

- по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий, бездействия либо вредный характер последствий, возникших вследствие совершения этих действий, бездействия, хотя должно было и могло это осознавать.

- умышленно.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физ лица.

Виновным в совершении налогового правонарушения признаётся лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Вина организации в совершении налогового правонарушения в зависимости от вины её ДЛ либо её представителей, действия, бездействие которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1. отсутствие события налогового правонарушения.

2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физ лицом, не достигшим 16 лет.

4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.