Практическая работа № 1. Распределение налогового бремени

Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.

Теоретические основы.

Введение таких налогов как акцизы или на добавленную стоимость, сопровождается решением вопроса о распределении налоговых платежей. С точки зрения социально-экономической ориентации таких налогов важно определить, кто будет основным плательщиком налога: производители продукции или ее потребители. В задачах производственного прогнозирования потребителями продукции могут выступать фирмы, предприятия т.е. юридические лица или физические лица. Поступает продукция в конечное потребление или нет в данных расчетах принципиального значения не имеет.

В соответствии с законом спроса и предложения на продукцию предприятий устанавливается равновесная цена. Как видно на рисунке 1, равновесная цена (т.А) составляет 4,5 руб. за 1 штуку, а равновесный объем продукции равен 32 шт. Предположим, что акциз, равен 1 руб. за штуку. Основным плательщиком акциза являются производители, поэтому они в целях компенсации своих потерь увеличат стоимость единицы товара на 1 руб. Это приведет к смещению кривой предложения из положения ПП, соответствующего состоянию рынка до введения налога, в положение П₁П₁, которое соответствует состоянию рынка после введения налога.

Рис. 1. Распределение налога с продаж

Новая равновесная цена (т.В) составляет 5 руб. за 1 штуку. Таким образом, цена для потребителя продукции составит 5 руб., для производителя после уплаты налога 4 руб. Следовательно, налоговое бремя распределилось поровну между потребителями и производителями продукции.

Другими словами, по сравнению с "доналоговым" состоянием рынка в " посленалоговое" время производители получают на 50 коп. меньше (4,5 - (5 -1)), а потребители заплатят за продукцию на 50 коп. больше (5 - 4,5).

Этот пример соответствует средней ценовой эластичности спроса и предложения. В условиях крайней эластичности (неэластичности) спроса и предложения распределение налогового бремени имеет другой характер. При неизменном предложении в условиях более эластичного спроса основное налоговое бремя ложится на производителей продукции (см. рис.2а).

1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Объем продукции (V), шт. Объем продукции (V), шт. а) Налоги и эластичный спрос б) Налоги и неэластичный спрос Рис.2. Распределение налогового бремени при различной эластичности спроса

Как видно на рис.2а, рыночная цена в связи с введением акциза увеличилась незначительно с Ц_о до Ц₁. Следовательно, основное налоговое бремя ложится на производителя. Чем эластичнее спрос (чем меньше или ближе к горизонтальному положению кривая СС), тем больше налоговое бремя производителя.

При неизменном предложении в условиях неэластичного спроса основное налоговое бремя ложится на потребителя (см. рис.2б). Как видно на рис.2б, рыночная цена после введения акциза увеличилась значительно с Ц_о до Ц₁. Следовательно, основное налоговое бремя ложится на потребителя.

Аналогичные рассуждения можно провести при изучении распределения налогового бремени в условиях эластичного или неэластичного предложения.

Остановимся подробнее на определении избыточного налогового бремени, которое выделено на рис.1, (треугольник АВК). Треугольник АВК - избыточное налоговое бремя, которое является потерей чистой выручки. Это обусловлено тем, что увеличение рыночной цены в связи с введением акциза уменьшило равновесное количество выпускаемой продукции с 32 штук до 28 штук (см. рис.1).

Налоговые поступления (НП) в бюджетную систему составят 28 руб. (На рисунке это соответствует площади прямоугольника МLВК (SмLвк ⁼ 28 1=28)). Общее налоговое бремя (ОНБ) соответствует площади многоугольника МLВАК (Sмlвак = Sмlвк + Sаbк = 28 + 1 (2+2):2=30) и равно в данном примере 30 руб.

Следовательно, избыточное налоговое бремя (ИНБ) можно определить:

ИНБ = ОНБ - НП = 30 - 28 = 2 руб.

Размер избыточного налогового бремени налога с продаж зависит от эластичности спроса и предложения (см. рис.2а, б).

Два разных налога могут давать одинаковые налоговые поступления и сопровождаться различным избыточным налоговым бременем. Сведение к минимуму избыточного налогового бремени - задача повышения эффективности налоговой системы.

Задание к практической работе

На основе заданий, приведенных в таблице 1:

• построить графики спроса и предложения;

• построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;

• определить налоговые поступления (НП), общее налоговое бремя (ОНБ) и избыточное налоговое бремя (ИНБ).

Вопросы к практической работе

1. Какие факторы влияют на распределение налогового бремени?

2. Какие экономические последствия имеет введение таких налогов, как акцизы, НДС, налог с продаж?

3. На кого ложится основное налоговое бремя в условиях эластичности спроса (предложения)?

4. На кого ложится основное налоговое бремя в условиях неэластичного спроса (предложения)?

5. Как уменьшить избыточное налоговое бремя?

Таблица 1

Варианты заданий к практической работе № 1

Номера вариантов	Уравнение кривой спроса	Уравнение кривой предложения после введения налога с оборота	Уравнение кривой предложения до введения налога с оборота
	1-0,075Ц	0,25+0,05Ц	0,5+0,05Ц
	2-0,015Ц	0,5+0,1Ц	1+0,1Ц
	4-0,03Ц	1+0,2Ц	2+0,2Ц
	5-0,038Ц	1,25+0,25Ц	2,5+0,25Ц
	6-0,045Ц	1,5+0,3Ц	3+0,3Ц
	7-0,053Ц	1,75+0,35Ц	3,5+0,35Ц
	8-0,06Ц	2+0,4Ц	4+0,4Ц
	9-0,0675Ц	2,25+0,45Ц	4,5+0,45Ц
	10-0,075Ц	2,5+0,5Ц	5+0,5Ц
	11-0,083Ц	2,75+0,55Ц	5,5+0,55Ц
	12-0,09Ц	3+0,6Ц	6+0,6Ц
	13-0,098Ц	3,25+0,65Ц	6,5+0,65Ц
	14-0,101Ц	3,5+0,7Ц	7+0,7Ц
	15-0,888Ц	3,8+0,8Ц	8+0,8Ц
	16-0,102Ц	4+0,8Ц	8+0,8Ц
	17-0,103Ц	4,3+0,85Ц	8,5+0,85Ц
	18-0,1035Ц	4,5+0,9Ц	9+0,9Ц
	20-0,105Ц	5+1Ц	10+1Ц
	22-0,1065Ц	5,5+1,1Ц	11+1,1Ц
	24-0,108Ц	6+1,2Ц	12+1,2Ц
	26-0,1095Ц	6,5+1,ЗЦ	13+1,3Ц
	28-0,201Ц	7+1,4Ц	14+1,4Ц
	30-0,2025Ц	7,5+1,5Ц	15+1,5Ц
	32-0,204Ц	8+1,6Ц	16+1,6Ц
	34-0,206Ц	9+1,8Ц	18+1,8Ц
	36-2,08Ц	10+2,0Ц	20+2,0Ц
	38-2,1Ц	11+2,2Ц	22+2,2Ц
	40-2,2Ц	12+2,4Ц	24+2,4Ц
	42-2,4Ц	14+2,6Ц	28+2,6Ц
	44-2,6Ц	16+2,8Ц	32+2,8Ц