Финансовый результат предприятия

1. Валовая прибыль

2. Налогооблагаемая прибыль

3. Чистая прибыль предприятия и ее распределение по фондам

4. Рентабельность

К финансовым результатам работы предприятия относится прибыль, либо убыток.

Вся прибыль, которую получает предприятие, называется валовой или балансовой ВП.

Расчет по форме №2.

ВП=+П от реализации продукции

П = Выручка от реализации (оптовая цена) – Себестоимость – НДС

Себестоимость: управленческие расходы и коммерческие расходы

+ проценты к получению (если предприятие выдало деньги в кредит)

- проценты к уплате (по кредитам)

+ доходы от участия в других организациях

+ операционные доходы (прибыль от реализации основных фондов, Пр=Выручка – остаточная стоимость)

Например: Выручка 60 тыс. руб. Первоначальная стоимость ОФ 200 тыс. руб. 3 года в работе На – 20%. Определить финансовый результат.

1. Ам=200х0,2=40

2. 40х3 года=120 тыс. руб.

3. Ост=200-120=80 тыс. руб.

4. 60-80=-20 тыс. руб.

Убыток 20 тыс. руб.

Прибыль от реализации прочего имущества

Пр=Цпродожи-Цпокупки

- Операционные расходы

а) убыток от реализации основных фондов

У = Выручка – Ост. стоимость

б) убыток от реализации прочего имущества

У = Цпродожи-Цпокупки

+ Внереализационные доходы (не связаны с реализацией)

а) Пени, штрафы, неустойки полученные

б) Доходы по акциям

Арендная плата полученная

в) Прибыль от посреднической деятельности

г) прибыль прошлых лет

- Внереализационные расходы

а) пенни, штрафы, неустойки уплаченные (штрафы в бюджет платятся за счет чистой прибыли предприятия)

б) Арендная плата уплаченная

в) Налоги, относящиеся на прибыль (на имущество, на рекламу)

г) Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

д) недостатки и потери по безнадежным долгам

+ Чрезвычайные доходы и расходы (в результате форс-мажорных обстоятельств и страховка)

Например: Выручка от реализации составила 690 тыс. руб., в том числе себестоимость 530 тыс. руб., НДС 15 тыс. руб. Прибыль от посред. деятельности 120 тыс. руб., доходы по акциям 89 тыс. руб., налоги в бюджет 10 тыс. руб., штрафы 5 тыс. руб. Определить валовую, налогооблагаемую и чистую прибыль.

1. ВП=690-530-15+128+89-10=352 тыс. руб.

2. Н=ВП – а) Доходы от участия в другом предприятии

- б) Доходы по акциям

- в) Прибыль от посред. деятельности

- г) Льготы

а) и б) вычисляются, так как они облагаются налогами по ставке 15%

в) налог 43%

Ставка налога на прибыль 20%

г) от 15.07.2000 г. Постановление о налоге на прибыль.

Льготы по налогу на прибыль:

- освобождаются от уплаты налога предприятия сферы мат. производства на финансирование капиталовложений производственного назначения, при условии полного использования амортизационного фонда, т.е. дополнительно приобретенные.

- взносы на благотворительные цели, но не >5% от налогооблагаемой прибыли

- средства направленные на проведение научно-исследовательских и опытно конструкторских работ, но не >10% от налогооблагаемой прибыли

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль и сумму налога

Ноб/пр=352-128-89=135 тыс. руб.

Налог на прибыль=135х20%=47,25 тыс. руб.

Налог по акциям = 89х15%=26,7 тыс. руб.

Налог по посред = 128х43%=55,04 тыс. руб.

Всего налогов = 128,99 тыс. руб.

Чистая прибыль предприятия – это прибыль, которая осталась у предприятия после уплаты всех налогов.

ЧП=ВП – налог на прибыль от реализации

- налог на доходы по акциям

- налог от участия в других предприятиях

- налог на прибыль от посред. деятельности

- штрафы в бюджет

- прибыль, перечисленная другим предприятием (отдали за обучение, благотворительность)

ЧП =352-128,99-5=218,01

ЧП=100%: ФН 50%, ФП 30%, ФУ 5-10%, РФ 10%.

Распределяется на:

- фонд накопления

- фонд потребления

- резервный фонд (фонд риска)

- фонд учредителей

ФН – приобретение нового оборудования, автоматизации, реконструкцию.

ФП – выплаты работникам (дотации, премии, подарки)

ФУ – создается на предприятиях со складочным капиталом

РФ – для непредвиденных обстоятельств

Распределение прибыли – дело самого предприятия, цифры условны.

Задача 2. Прибыль от реализации продукции 330 тыс. руб. Прибыль от посред. деятельности 90 тыс. руб., прибыль от реализации основных фондов 30 тыс. руб., доходы по акциям 20 тыс. руб. Штрафы, уплаченные поставщикам 15 тыс. руб. Штрафы в бюджет 5 тыс. руб. Арендная плата полученная 10 тыс. руб. Налоги в бюджет 8 тыс.руб. Прибыль на благотворительные цели 6 тыс. руб. Определить валовую, налогооблагаемую и чистую прибыль.

1. ВП=330+90+30+20-8-15+10=457 тыс. руб.

2. Н/о пр=457-90-20=347 тыс. руб.

Льгота 347х5%=17,35 тыс. руб.

Мы видели только 6 тыс. руб. без налога.

3. Н/о пр=347-6=341 тыс.руб. (без льгот)

При сравнении нормы с выделенными деньгами вычитают меньшее (если льгота 10, а перечислили 20 – льгота 10)

4. Налог на прибыль=341х20%=81,84 тыс. руб.

Налог по акциям=20х15%=6 тыс. руб.

Налог по посред. = 90х43%=38,7 тыс. руб.

ЧП=457-81,84-38,7-6-5-6=319,46 тыс. руб.

Рентабельность производства