Налоговая система – совокупность налоговых инструментов и способов их применения в отдельно взятой стране, а также принципов ее построения.
Основными элементами налогообложения является: налог, сбор и пошлина.
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Признаки налога:
1. Законность установления
2. Социальная обоснованность и общая обязательность
3. Индивидуальная безвозмездность
4. Безвозвратность
5. Принудительное изъятие
Сбор – законодательно установленный, взимаемы в денежной форме платеж, обусловленный совершением в пользу плательщика определенных действий со стороны органов государственной власти, имеющих юридическое значение (право на что-то).
Признаки сбора:
1. Индивидуальная возмездность
|
|
2. В отличие от налога, сбор выступает как некая однократная мера
Пошлина – сбор, взимаемый с плательщиков при их обращении в государственные органы власти за совершение в отношении этих лиц юридически законных действий.
Налог является законодательно установленным, если у него определены все обязательные элементы:
1. Субъект налогообложения
2. Объект налогообложения
3. Источник налога
4. Налоговая ставка -% от налогооблагаемой базы.
По налоговой ставке разделяют:
· Пропорциональная ставка
· Прогрессивная ставка
· Регрессивная ставка
· Порядок и сроки начисления уплаты налога
По платежеспособности налоги делятся:
· Прямые – непосредственно платятся субъектом налога, т.е. НДФЛ, налог на прибыль юридических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций
· Косвенные – налоги на определенные товары и услуги, взимаемые через надбавку к цене, и частично или полностью переносится на цену товаров и услуг. НДС, акцизы, налог на имущество юридических лиц.
По уровню установления:
· федеральные,
· региональные,
· местные.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная – формирование доходов бюджета
2. Социальная – перераспределение доходов между различными слоями населения
3. Регулирующая – благодаря механизмам налогообложения государство оказывает влияние на инвестиционный процесс:
· Стимулирующая
· Дестимулирующая
· Воспроизводственная