Раздел 4. Учет финансовых вложений и займов

Количество учебных часов по программе всего - 8, в то числе практические занятия -4.

План изучения темы

Практические занятия

Решение задач по отражению на счетах финансовых вложений предприятия.

Заполнение журнала-ордера и ведомости.

Методические указания к разделу 4

Финансовые вложения учитываются на счете № 58 «Финансовые вложения», счет активный. Предназначен для учета инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные), капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражаются финансовые вложения, осуществленные организацией и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение ценных бумаг с оплатой с расчетного счета отража­ется по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Возврат займов отражается обратной записью.

Поступление ценных бумаг, внесенных товарищами в простое товари­щество в счет их вкладов отражается также по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 80 «Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы организации» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретен­ных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номи­нальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами» (на сумму доходов причитающихся к получению) и кредиту счетов:

58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и но­минальной стоимостью);

91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесен­ными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Уставный (складочный При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов: 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Задача 8. По хозяйственным операциям сельхозкооператива «Победа» составить корреспонденцию счетов и выполнить необходимые расчеты.

Задача 9. Составьте корреспонденцию счетов на совершенные в течение отчетного месяца хозяйственные операции по учету краткосрочных финансовых вложений в сельхозкооперативе «Победа».

Произвести необходимые расчеты.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Перечислено с расчетного счета в погашение предварительной оплаты за облигацию, срок выкупа которой 10 месяцев. Услуги банка 0,1%	?
	Перечислено с расчетного счета на открытие краткосрочного депозита. Услуги банка 0,1%	?
	Оприходована приобретенная облигация (операция № 1 - номинальная стоимость) со сроком выкупа 10 месяцев - при покупной стоимости 15000 руб.	?
	Перечислено с расчетного счета в порядке предварительной оплаты за облигацию. Услуги банка-0,1%
	Оприходована приобретенная облигация (при номинальной стоимости -операция 4) со сроком выкупа 10 месяцев при покупной стоимости-22000 руб.	?
6	Учтена амортизационная разница за 10 месяцев по облигациям (условно): операция 3 операция 5	? ?
	Начислен процентный доход в размере 14% годовых по облигациям за 10 месяцев (условно): операция 3 операция 5	? ?
	Поступил на расчетный счет начис­ленный процентный доход по облига­циям	?
	Списана номинальная стоимость проданных облигаций	?
	Поступила на расчетный счет номинальная стоимость выкупленных облигаций без предварительного начисления на покупателя	?