Национальное богатство определяется как совокупность ресурсов страны (экономических активов), составляющих необходимые условия производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни людей.
Экономические активы – это активы, находящиеся в индивидуальной или коллективной собственности объекты, от владения или использования которых собственники могут извлекать экономические выгоды.
Все активы, включаемые в состав национального богатства подразделяются на две основные группы: нефинансовые и финансовые активы.
Нефинансовые активы – это объекты, находящиеся во владении институциональных единиц и приносящие им реальные либо потенциальные экономические выгоды в течение определенного периода в результате их использования или хранения. В зависимости от способов создания такие активы подразделяются на две группы: произведенные и непроизведенные.
Произведенные нефинансовые активы создаются в результате производственных процессов, к ним относятся: материальные активы и нематериальные активы. К материальным активам относятся:
|
|
- основные фонды – представляют собой произведенные активы, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности людей и срок службы которых превышает один год. К ним относятся: здания, сооружения, машины и оборудования, и др.;
- запасы материальных оборотных средств – состоят из товаров и услуг, созданных в текущем или в предшествовавших периодах и хранимых для использования при необходимости. Они включают сырье и материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи;
- ценности – не используются для производства или потребления. Они состоят из драгоценных металлов, драгоценных камней, антикварных изделий и других предметов искусства, а также коллекций ювелирных изделий, изготовленных из драгоценных камней и металлов.
К нематериальным активам относятся: затраты на разведку полезных ископаемых, программное обеспечение, оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства.
Непроизведенные нефинансовые активы также состоят из материальных и нематериальных активов. К материальным активам относят:
- землю – поверхность нашей планеты вместе с поверхностными водами, на которую установлено право владения, включая существенные улучшения, которые нельзя физически отделить от самой земли. Исключением являются возведенные здания, иные сооружения, выращиваемые на ней культуры, деревья и скот, а также полезные ископаемые, невыращиваемые биологические ресурсы и водные ресурсы;
- богатства недр – это разведанные запасы полезных ископаемых, пригодные для эксплуатации в современных условиях, т.е. эксплуатация которых технически возможна и экономически целесообразна;
|
|
- невыращиваемые биологические ресурсы – это животные и растения, воспроизводимые природой, но на которые установлены права владения. Они состоят из девственных лесов и рыбных мест на территории страны, которые возможно эксплуатировать экономически;
- водные ресурсы – состоят из пластов и других запасов наземных и подземных вод, которые из-за их ограниченности передаются во владение хозяйствующим субъектам.
К нематериальным активам относят:
- патенты представляют стоимость изобретений с технической новизной, которая зафиксирована по закону и защищается патентами, выдаваемыми особыми государственными органами. Под их защиту попадают новые вещества, процессы, механизмы, различные устройства, новые сорта и породы растений и животных, выведенные искусственно, и т. д.;
- договоры об аренде – являются документами, по которым арендатор имеет право передать свою аренду третьей стороне независимо от арендодателя. В их число входят договоры об аренде зданий и сооружений, концессии на эксплуатацию месторождений полезных ископаемых, договоры со спортсменами и авторами различных произведений. Но в эту группу не входят договоры на аренду машин;
- гудвилл – разница между стоимостью, уплаченной за предприятие и суммой ее активов за минусом ее обязательств. Эта сумма включает долгосрочную выгоду предприятия, и не выделяется как самостоятельный актив в силу того, что вся группа переданных активов используется совместно, а не по отдельности.
Финансовые активы – это активы, характерная особенность которых заключается в том, что большинству из них противостоят финансовые обязательства со стороны другой институциональной единицы. К ним относятся:
- монетарное золото – это золото, принадлежащее руководящим кредитно-денежным учреждениям страны и хранимое в качестве финансового актива;
- наличные деньги, депозиты служат также средствами платежей. Они состоят из находящихся в обращении банкнот и монет (за исключением юбилейных), а также вкладов денежных средств в банках, с помощью которых производятся все платежи при взаимных расчетах;
- ценные бумаги (кроме акций) – это экономический актив, который обращается на финансовых рынках как безусловное право на фиксированные доходы. Среди таких активов учитываются векселя, облигации, долговые обязательства, сертификаты, а также другие активы, по которым выплачивается фиксированный доход, но не обеспечивается участие в остаточной прибыли корпорации и пр.;
- ссуды – создаются для ссужения средств в форме документов на передачу средств с погашением этих сумм в рассрочку как краткосрочно, так и на длительный срок;
- акции и другие виды участия в капитале являются распространенным экономическим активом, которые оформляются документами и записями, дающими ее владельцу право на получение определенного дохода (дивиденда) из прибылей акционерного общества в соответствии с взносом в акционерный капитал этого общества;
- страховые технические резервы – создаются как резерв на случай невозмещенных рисков, которые служат средством страхования хозяйственной деятельности и образуются из оплаченных заранее сумм для возмещения неудовлетворенных требований. Они состоят из взносов по страхованию жизни и иных видов страхования. Такие активы являются активами держателей страховых полисов. Эти средства хранятся страховыми органами до наступления срока погашения и принадлежат держателям полисов;
- другие счета кредиторов и дебиторов состоят из торговых кредитов и авансов, а такжё других источников сумм, подлежавших получению или уплате. Они предоставляются непосредственно физическим и юридическим лицам, правительству и другим странам, а также состоят из авансов на оплату еще не завершенной работы или работы, которую еще предстоит выполнить.
|
|
Важнейшую часть национального богатства составляют основные фонды (в стоимостной оценке – основные средства, основной капитал).
Основные фонды – это средства труда, воздействующие на предметы труда или обеспечивающие условия производственного цикла.
Учет и оценка основных фондов осуществляется в натуральной и денежной формах.
При оценки основных фондов в натуральном выражении устанавливается: число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей.
Денежная (или стоимостная) оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства, определения амортизационных отчислений.
Существует несколько видов оценок основных фондов:
- первоначальная стоимость – по ней они принимаются к бухгалтерскому учету. Она складывается из величины фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов: ;
- восстановительная стоимость – показывает, сколько стоит объект на момент переоценки;
- остаточная стоимость – представляет первоначальную (восстановительную) стоимость основных средств за вычетом износа: ;
- ликвидационная стоимость – устанавливается ликвидационной комиссией в случае ликвидации основных средств.
Основные фонды оцениваются на определенные даты (моментный показатель). Для их обобщения в зависимости от исходной информации исчисляют средние по формулам:
1) если данные приведены на начало и конец года, то средняя рассчитывается по средней арифметической простой: ;
2) если данные приведены через равные промежутки времени в течение года (например, по состоянию на 1 число каждого месяца), то средняя рассчитывается по формуле средней хронологической: .
3) если данные приведены через разные промежутки времени в течение года то средняя рассчитывается по формуле: .
|
|
Для комплексной характеристики наличия и движения основных фондов стоится баланс движения основных фондов по полной и остаточной стоимости.
Схема баланса основных фондов по полной стоимости:
Виды основных фондов | Наличие на начало года | Поступило в отчетном году | Выбыло в отчетном году | Наличие на конец года | ||
всего | в том числе ввод в действие новых фондов | всего | в том числе ликвидировано (списано) фондов | |||
Схема баланса основных фондов по остаточной стоимости:
Виды основных фондов | Наличие на начало года | Поступило в отчетном году | Выбыло в отчетном году | Износ основных фондов за год | Наличие на конец года | ||
всего | в том числе ввод в действие новых фондов | всего | в том числе ликвидировано (списано) фондов | ||||
На основе баланса основных фондов строятся следующие показатели основных фондов:
1) показатели состояния основных фондов:
а) коэффициент годности: , показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды сохранили на определенную дату;
б) коэффициент износа: , показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды уже утратили в результате их использования.
Коэффициент износа плюс коэффициент годности равен 1, или 100 %.
2)показатели движения основных фондов:
а) коэффициент обновления: , показывает долю новых основных фондов в их общем объеме;
б) коэффициент выбытия: , показывает долю выбывших основных фондов в течение года в общей их стоимости.
3) показатели использования основных фондов:
а) фондоотдача: , характеризует выпуск продукции в расчете на 1 руб. стоимости основных фондов.
б) фондоемкость: , характеризует уровень затрат основного капитала на 1 руб. произведенной продукции.
в) фондовооруженность: , показывает какой объем основных фондов приходится в среднем на одного работника.
Наряду с основными фондами важной составной частью имущества организации (предприятия) являются оборотные средства.
Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные производственные фонды – предметы труда, которые используются в одном производственном цикле, полностью потребляются и переносят свою стоимость на готовую продукцию. К ним относятся:
- производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части для ремонта, полуфабрикаты, хозяйственный инвентарь, инструменты и приспособления и т.п.);
- средства в производстве (незавершенное производство, расходы будущих периодов).
К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции. К ним относятся:
- готовая продукция (готовая продукция на складе, товары отгруженные);
- денежные средства (денежные средства в кассе, на счетах в банке, в пути)
- дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения;
- прочие средства в расчетах.
Таким образом, оборотные средства – это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Для их обобщения в зависимости от исходной информации исчисляют средние по формулам средней арифметической простой, средней хронологической и средней арифметической взвешенной:
; ; .
Эффективность использования оборотных средств находит отражение в скорости их оборота или оборачиваемости. Скорость оборачиваемости характеризуется следующими показателями:
а)коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) () – количество оборотов, которые совершают за анализируемый период оборотные средства и их отдельные элементы. Он рассчитывается по формуле: , где – выручка от продаж (объем реализованной или товарной) продукции; – средний остаток оборотных средств. Рассчитанное значение коэффициента оборачиваемости показывает, сколько раз обернулся средний остаток оборотного капитала за период;
б) коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств () – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Коэффициент загрузки рассчитывается по формуле: , или . Он показывает, какую величину оборотных средств необходимо иметь организации (предприятию) для производства и реализации продукции стоимостью в один рубль;
в) длительность одного оборота (период оборачиваемости) () – средний срок, за который возвращаются в пределы организации вложенные в ее производственно-хозяйственные операции денежные средства. Длительность одного оборота оборотных средств рассчитывается по формуле: , где – количество дней в анализируемом периоде (год – 360, квартал – 90 дней). Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем больше организация (предприятие) реализует продукции и получает прибыли при неизменной величине оборотных средств;
г) эффект ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств отражается в показателях их высвобождения. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, когда выполнение или перевыполнение производственной программы обеспечивается при использовании меньшей суммы оборотных средств, чем предусмотрена планом. Это означает снижение потребности предприятия в оборотных средствах по сравнению с базисным периодом. Абсолютное высвобождение оборотных средств может быть направлено на дальнейшее расширение производства, освоение новых видов изделий, улучшения снабжения и сбыта продукции.
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы организации (предприятия), причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств. Относительное высвобождение оборотных средств можно рассчитать по следующим формулам:
1) , где – относительное высвобождение оборотных средств в результате изменения продолжительности оборота; – период оборачиваемости оборотных средств в отчетном периоде; – период оборачиваемости оборотных средств, достигнутый в базовом периоде (предыдущем), дни; – среднедневная фактическая выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
2) , где – величина оборотных средств базисного и отчетного периодов соответственно; – выручка от реализации в базисном и отчетном периодах соответственно;
д) рентабельность оборотного капитала () – обобщающий показатель эффективности использования оборотного капитала. Рентабельность оборотного капитала можно рассчитать по формуле: , где – прибыль от реализации продукции; – средняя величина оборотного капитала. Этот показатель характеризует прибыль, получаемую на каждый рубль оборотного капитала, и отражает эффективность работы организации (предприятия), т.к. именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов.