2015-09-06
259
Исследование отдельного документа.
Исследование взаимосвязанных документов.
Отклонения от нормального (обычного) движения ценностей.
Один отдельный документ можно исследовать тремя приёмами.
1. Формальная проверка или внешний осмотр документа. Состоит из двух этапов:
анализ соблюдения установленной формы документов;
детальное изучение реквизитов документов.
Может привлечь внимание: нарушение формальных требований: использование бланков ненадлежащей формы; отсутствие отдельных реквизитов; наличие ненадлежащих реквизитов (посторонние записи и пометки на документе).
Можно выявить противоречия:
1) формальные - сопоставляются тождественные элементы разных реквизитов. Иногда встречаются расхождения в одном документе (угловой штамп вверху и печать внизу);
2) логические - сопоставляются сочетания реквизитов с общепринятыми представлениями о нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Например, сам документ составлен сегодняшним числом, ссылка в нём на документ, не созданных, более поздний.
|
|
|
2. Арифметическая проверка - проверка правильности итоговых показателей по горизонтали и по вертикали. Может встречаться механическое завышение итогов.
3. Нормативная проверка - проверка соответствия содержания отражённых в документе операций действующим нормативным актам, правилам, инструкциям, нормами расхода, тарифам и т.д. Могут быть выявлены правильно оформленные, но незаконные по содержанию документы.
Все бухгалтерские документы можно разделить на:
Доброкачественные:
правильно оформленные;
отражающие законные под содержанию операции;
отражающие действительные по содержанию операции
Недоброкачественные:
неправильно оформленные:
бланки ненадлежащей формы;
незаполненные реквизиты;
ненадлежащие реквизиты;
отражающие незаконные по содержанию операции;
отражающие операции, которые в действительности не выполнялись (они могли не выполняться в полном объёме или частично):
подложные документы:
фальсифицированные (материальный подлог);
содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог);
документы, содержащие случайные ошибки.
Нормативные несоответствия могут указать на подлог в том учётном документе, где они обнаружены, и становятся сигналом для проверки взаимосвязанной документации.
