Методы и способы прогнозирования оборотных активов предприятия

Оборотные активы (П (С) БУ 2) - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса. Значительную долю оборотных активов на предприятиях составляют запасы.

Запасы - предметы труда, предназначенные для обработки, переработки, использования в производстве для хозяйственных нужд, а также средства труда, которые предприятие включает в состав МБП.

Запасы - это активы, которые:

а) сохраняются для продажи в условиях обычной хозяйственной деятельности, или

б) находятся в процессе производства для такой продажи, или

в) предназначены для потребления в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Запасы включают:

-товары, которые были приобретены и хранятся для перепродажи, в состав которых относят землю и другую недвижимость, приобретенную для перепродажи;

-готовую произведенной продукции;

-незавершенное производство предприятия;

-основные и вспомогательные материалы для использования в процессе производства и оказания услуг.

К разновидностей оборотных активов относятся:

1. Запасы

1.1. Производственные запасы - запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и др.

Полуфабрикаты - это продукция, не прошедшая всех установленных технологическим процессом стадий производства и требует доработки или укомплектования.

1.2. Животные на выращивании и откорме - взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики.

1.3. Незавершенное производство - затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги) на календарную дату.

1.4. Готовая продукция - запасы изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, прием, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, не соответствующая этим требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, является незавершенным производством.

1.5. Товары - продукция, приобретенная предприятием для последующей продажи.

2. Средства, расчеты и другие активы.

2.1. Векселя полученные - задолженность (долговые обязательства) покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, обеспеченной векселями (долговыми расписками).

2.2. Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги - задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем)

2.3. Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом -задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

2.4. Дебиторская задолженность по выданным авансам - авансы, предоставленные другим предприятиям в счет следующих поступлений активов.

2.5. Дебиторская задолженность по начисленным доходам - начисленные дивиденды, проценты, роялти и т.п., подлежащих поступлению.

2.6. Дебиторская задолженность по внутренним расчетам - задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственных расчетов.

2.7. Другая текущая дебиторская задолженность - задолженность работников предприятия по другим операциям, например, за товары, приобретенные в кредит, или по полученным от предприятия займам.

2.8. Текущие финансовые инвестиции - финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств).

2.9. Денежные средства и их эквиваленты - средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, включаются в состав основных средств.

2.10. Прочие оборотные активы - оборотные активы, как обязательства перед предприятием за его имущество.

2.11. Расходы будущих периодов - расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Планирование оборотных активов осуществляется следующими методами:

1. Прямой метод имеет основу расчет нормативов потребности в оборотных средствах и заключается в том, что сначала определяется размер авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Метод прямого расчета позволяет наиболее точно определить потребность в оборотных активах, поскольку учитывает все организационно-технологические, технические, транспортные и другие характерные особенности, опыт и состояние расчетов. Обоснован расчет осуществляется по каждому элементу оборотных активов с учетом задач производственного плана, снабжения и сбыта. Метод используется при проектировании новых предприятий, а также при разработке мероприятий, направленных на ликвидацию сверхнормативных запасов оборотных средств.

2. Аналитический (опытно-статистический) метод определения потребности в оборотных активах базируется на осуществлении расчетов с учетом средних фактических остатков и изменений объемов производства. При этом осуществляется корректировка с учетом лишних и ненужных запасов, неликвидов, которые, возможно, имели место в предыдущем периоде. Метод основан на существовании пропорциональной зависимости потребности в оборотных средствах от объема производства и реализации продукции. Основным недостатком этого метода является то, что он не отражает реального прохождения производственного процесса и кругооборота оборотных средств, поскольку нормативы определяются на основе фактических данных прошлого года. Это приводит к того, что определенные таким образом нормативы довольно относительными. Он ориентируется на фактическую организацию производства, снабжения и сбыта и не способствует их улучшению. Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предыдущим

3. Коэффициентный метод позволяет осуществить расчет потребности в оборотных активах с учетом тенденций и соотношений в изменениях объема производства и отдельных видов запасов и затрат. Часть из них находится в прямой пропорциональной зависимости от изменений в объеме производства - сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция на складе, другая же часть зависит в гораздо меньшей степени - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запчасти для ремонтов, расходы будущих периодов и т. Соотношение сложившихся в прошлом, с использованием соответствующих коэффициентов, экстраполируются на будущий период.

4. Метод суммы сроков оборачиваемости. Использование метода «суммы сроков оборачиваемости»связано с понятиями операционного и финансового циклов. Цель метода «Сроков оборачиваемости» - определить потребности, генерируемых операционным циклом. Эти потребности измеряются в днях и в процентах к объему продаж. На практике не всегда легко применить этот метод, так как он выходит из расчета многочисленных частных сроков оборачиваемости. Кроме того, нельзя суммировать сроки оборачиваемости в днях, поэтому что они определялись относительно разных величин в знаменателе формул сроков оборачиваемости. На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета, преимуществом которого есть вероятность, что позволяет сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частной относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Но методология процесса практического планирования на сегодняшний день является неэффективной из-за того, что в плановых счетах мы имеем дело с показателями, которые, по сути, являются случайными величинами, но с целью облегчения расчетов за традиционными методиками плановики определяют их среднее значение и в дальнейших расчетах используют в виде констант. Ни вариация, ни закон разделения, ни доверительные интервалы при этом не определяются и не учитываются в дальнейших расчетах. Это увеличивает расхождение между действительностью и результатом расчетов.

Неопределенность будущего в процессе планирования следует учитывать путем сообщения и одновременного использования: теории о субъективных вероятностей, теории нечетких множеств и интервальных вычислений. Методику планирования, объединяющую эти научные теории, следует считать интеллектуальной, поскольку ее использование основано на взаимодействии тех методов, которые развивают знания, интеллект, интуицию и опыт плановика.

5. Интеллектуальная методика планирования предусматривает такие действия плановика:

1. Анализ существующего метода планирования;

2. Распределение исходных данных на постоянные, условно-постоянные и случайные величины.

Условно-постоянные - это нормы, нормативы и прочее, что можно рассматривать как константы, есть точечные величины.

3. Определение интервалов и законов распределения для показателей, являются случайными величинами.

4. Расчеты промежуточных и результативных показателей по правилам

интервальной арифметики.

5. Определение вероятных значений результативных показателей на случайных

интервалах на основе теории нечетких множеств.

При анализе метода следует вводить определенные предположения, исходные данные и результативные показатели, ограничения на область их использования, алгоритмы преобразования исходных данных в результативные показатели. Важно также оценить точность оценки начальных и результативных показателей.