Методы расчета потребности в оборотном капитале. Источники оборотных средств
Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от следующих факторов:
1. объема производства и реализации;
2. вида деятельности (производство, торговля, с\х, наука);
3. масштаба деятельности, (швейная фабрика и ателье);
4. длительности производственного цикла;
5. структуры капитала предприятия;
6. учетной политики предприятия и системы расчетов;
7. вида и структуры потребляемого сырья;
8. искусства менеджеров и бухгалтеров.
Общее время оборота оборотных средств (длительности одного оборота) складывается из времени пребывания их в сфере производства и в сфере обращения.
Это время состоит из:
1. времени обработки;
2. времени перерывов в процессе производства;
3. времени пребывания в запасе.
В сфере обращения время пребывания оборотных средств охватывает время нахождения их
1. в форме остатков нереализованной продукции;
2. в форме денежных средств в кассе предприятия;
3. на счетах банков;
|
|
4. в расчетах с другими хозяйствующими субъектами.
Скорость оборота оборотных средств может быть увеличена:
1. за счет ускорения процессов реализации продукции;
2. за счет уменьшения затрат на производство и снижение себестоимости продукции.
Процесс определения сумм оборотных средств, необходимых и достаточных для нормальной работы предприятия называется нормированием оборотных средств. Нормирование оборотных средств относится к текущему финансовому планированию. В процессе нормирования определяют норму и норматив оборотных средств.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются, как правило, в днях запаса по отношению к однодневному расходу материалов.
Норматив есть производная от нормы в денежном выражении. Он определяется произведением нормы на однодневный расход материала.
Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена:
Н = О ЭЛ / Тд * Нэл,
Где Н - норматив собственных средств по элементу в рублях;
Н ЭЛ – норма оборотных средств по данному элементу (дни);
О ЭЛ – расход по элементу за период (руб);
Т Д – продолжительность периода в днях..
5. Основным методом нормирования является метод прямого счета по каждому элементу оборотных средств в отдельности. Обычно нормируются:
1. Производственные запасы (материалы)
2. Готовая продукция
3. Незавершенное производство
Нормирование материалов (производственных запасов)
Н М = S ОДН * N ДН,
где: S ОДН - стоимость однодневного расхода материала;
|
|
N ДН – норма оборотных средств в днях.
Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях.
N ДН = t П + t С + t ПП + t СЗ + t ГЗ
В норму оборотных средств в днях включается время:
1. нахождения материалов в пути от оплаты счета до прибытия, (t П);
2. приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа, (t С);
3. подготовки к производству (естественная сушка) (t ПП);
4. пребывание в виде текущего складского запаса (t СЗ);
5. пребывание в виде гарантийного (страхового) запаса (t ГЗ).
Плановый расход материалов и сырья в квартал определяют на основе утвержденного технологического процесса и норм расхода по каждому виду продукции.
Пример:
Наиме-нование материала | Плановый расход материала в квартал | В пути t П | Приемка t С | Подгот. t ПП | Текущий запас t СЗ | Гарант. запас t ГЗ | Итого норма оборотных средств t |
А | 10 млрд. | 3,2 | 37,2 дня | ||||
Б | 2 млрд. | - | - | 9 дней | |||
В | 6 млрд. | 53 дня | |||||
Итого | 18 млрд. |
Тогда средневзвешенные нормы оборотных средств в целом по всем материалам составит:
N ср.дн = (10млрд.*37,2 дня + 2млрд * 9дней + 6млрд*53дня)/18млрд. = 39дней.
S ОДН = 18млрд./90 дней в квартале = 200 млн.руб. в день.
Нсм = S ОДН.* N ДН. = 200 млн.* 39дней = 7800 млн.руб. – норматив собственных оборотных средств на материалы (производственные запасы) на квартал.