2015-10-13
201
Российские организации, согласно сч.373 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество организаций.
В соответствии со ст.374 НКРФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации. (ст. 375, п. 1 НК РФ)
Определим налоговую базу:
руб.
| Месяц | Стоимость имущества | Амортизация | Налоговая база | |
| 1072670.00 | 51000.00 | 19244.00 | 1104426.00 | |
| 1072670.00 | 51000.00 | 22466.00 | 1101204.00 | |
| 1646420.00 | 51000.00 | 25688.00 | 1671732.00 | |
| 1646420.00 | 51000.00 | 29440.00 | 1667980.00 | |
| Итого | 5545342.00 |
1. 1072670 + 51000 – 19244 = 1104426 руб.
2. 1072670 + 51000 – 22466 = 1101204 руб.
3. 1646420 + 51000 – 25688 = 1671732 руб.
4. 1646420 + 51000 – 29440 = 1667980 руб.
Итого: 1104426 + 1101204 + 1671732 + 1667980 = 5545342 руб.
Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379, п. 1-2 НК РФ).
Согласно ст. 380, налоговая ставка устанавливается законами субъекта РФ и не может превышать 2,2 %. В нашем случае законом ЗСО Челябинской области налоговая ставка по налогу на имущество установлена в максимальном размере – 2,2 %.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определяется за отчетный период.
| Средняя стоимость имущества | Ставка | Исчислен налог на имущество (авансовый платеж) |
| 1386336. 00 | 2.20% | 7625.00 |
1. 5545342 * ¼ = 1386336 руб.
2. 1386336 * 2,2 % * ¼ = 7625 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определятся как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей установлен ст.ст. 382-385 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В соответствии с Законом Челябинской области авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дт 91 / Кт 68 субсчет налог на имущество - 7625
(авансовый платеж начислен)
Дт 68 субсчет налог на имущество / Кт 51 - 7625
(авансовый платеж уплачен
