Данный вид анализа финансового состояния предназначен для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период. Общая оценка финансового состояния предприятия проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:
1) анализ непосредственно по данным баланса без предварительного изменения состава балансовых статей;
2) анализ на основе построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.
Анализ непосредственно по балансу – процесс довольно трудоемкий и неэффективный, так как большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Однако по данным бухгалтерского баланса можно определить следующие основные финансовые показатели:
- стоимость имущества предприятия, которая выражается величиной итога бухгалтерского баланса;
|
|
- стоимость основных средств (итоговая строка раздела I бухгалтерского баланса);
- величина оборотных средств (итоговая строка раздела II баланса);
- величина собственных средств (итоговая строка раздела IV баланса);
- величина заемных средств – сумма показателей баланса, отражающих долго- и краткосрочные кредиты и займы (сумма итогов IV и V разделов).
Проще и удобнее исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схема аналитического баланса охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей деятельности предприятия.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Схема построения аналитического баланса приведена в табл.1.
Таблица 1- Построение аналитического баланса
Статьи баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | Изменения | |||||
Начало периода | Конец периода | Начало периода | Конец периода | Абсолютные величины, тыс. руб. (гр.3-гр.2) | Структура, % (гр.5-гр.4) | % к началу года (гр.6/2*100%) | % к изменению итога баланса | |
Актив | А1 | А2 | А1/Б1*100% | А2/Б2*100% | А=А2-А1 | Ai/Б (гр.6) | ||
А | ||||||||
Аi | ||||||||
Аn | ||||||||
Баланс (Б) | Б1 | Б2 | ||||||
Пассив | П1 | П2 | П1/Б1*100% | П2/Б2*100% | ||||
П | ||||||||
Пi | ||||||||
Пm | ||||||||
Баланс (Б) | Б1 | Б2 |
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:
|
|
1) абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
2) удельные веса статей баланса в валюте (итоге) баланса на начало и конец периода;
3) изменения в абсолютных величинах и удельных весах;
4) изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);
5) изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений) – показатель динамики структурных изменений.
Все показатели сравнительного баланса можно разделить на три группы:
ü показатели структуры баланса;
ü показатели динамики баланса;
ü показатели структурной динамики баланса.
Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия, в первую очередь, важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя в процессе анализа структуру изменений в активе и пассиве, можно узнать об источнике притока новых средств и в какие активы эти новые средства вложены.
Непосредственно из аналитического баланса предприятия можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия, таких как:
1) общая стоимость имущества;
2) стоимость внеоборотных активов;
3) стоимость оборотных средств;
4) стоимость материальных оборотных средств;
5) величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;
6) сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и
краткосрочные финансовые вложения;
7) величина собственных средств предприятия;
8) величина заемных средств;
9) величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных,
как правило, для формирования основных средств, и других внеоборотных активов;
10) величина собственных средств в обороте;
11) величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных,
как правило, для формирования оборотных активов.
Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. При этом можно руководствоваться примерной схемой балансовых изменений (табл.2).
Таблица 2 - Возможные балансовые изменения
Активы | Пассивы | |
Рациональное увеличение статей аналитического баланса | ||
Увеличение стоимости основных средств | Увеличение уставного капитала | |
Увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки | Увеличение нераспределенной прибыли | |
Увеличение денежных средств на счетах в пределах 10-30% от суммы оборотного капитала | Увеличение фондов предприятия Увеличение резервного капитала | |
Активы | Пассивы | |
Нерациональное увеличение статей аналитического баланса | ||
Рост денежных средств на счетах свыше 30% от суммы оборотного капитала | Увеличение кредиторской задолженности | |
Рост дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного капитала | Увеличение объемов кредитов | |
Увеличение заемных средств | ||
Рациональное уменьшение статей аналитического баланса | ||
Уменьшение величины запасов с уменьшением объемов выручки | Сокращение кредиторской задолженности | |
Уменьшение незавершенного производства | Уменьшение объемов кредитов | |
Уменьшение расходов будущих периодов | Уменьшение заемных средств | |
Уменьшение запасов готовой продукции на складах | ||
Уменьшение дебиторской задолженности | ||
Нерациональное уменьшение статей аналитического баланса | ||
Увеличение денежных средств на расчетном счете ниже 10% от суммы оборотного капитала | Сокращение суммы нераспределенной прибыли | |
Уменьшение производственных запасов на складах с увеличением объемов выручки | Сокращение уставного капитала | |
Уменьшение фондов предприятия | ||
Уменьшение резервного капитала |
|
|