Бухгалтерский учет операций по депозитным счетам юридических лиц

Первоначальное признание депозитов происходит при перечислении денежных средств на депозитный счет.

При этом делается запись:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если денежные средства перечисляются организациями, счета которых открыты в других банках);

Кт 410 – 422, 425

Назначение счетов – учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц.

Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Все счета пассивные.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

· Минфином России, Федеральным казначейством;

· финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

· внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности;

· коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

· некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности;

· финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· негосударственными финансовыми организациями;

· негосударственными коммерческими организациями;

· негосударственными некоммерческими организациями;

· юридическими лицами - нерезидентами;

По кредиту счетов отражаются:

· суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика;

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

· возвращаемые суммы депозитов;

· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита;

Совершение операций по счетам № 425 «Депозиты юридических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского депозита.

Порядок начисления процентов на сумму депозита, отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

Возврат депозита по окончании срока действия договора отражается в бухгалтерском учете: Дт 410-422, 425

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если денежные средства перечисляются организациям, счета которых открыты в других банках) или, например,

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»,

(40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций»), если возврат происходит на расчетный счет

Несвоевременный возврат банком депозитов отражается: Дт 410-422

Кт 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»

47601 – по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц,

47602 – по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц– нерезидентов

47606 – по процентам по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц,

47607 – по процентам по депозитам и прочим привлеченным средства юридических лиц – нерезидентов.

Наименование операции	Проводки
Дебет	Кредит
1. Депозиты юридических лиц
1.1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на основе договоров:
А) От организаций, счета которых открыты в данном банке	405-408	410-422 (01-07)
Б) В случае, если счета юридических лиц открыты в других банках		410-422 (01-07)
1.2. Возврат привлеченных депозитов по истечении срока действия договора:
А) На счета, открытые в данном банке	410-422(01-07)	405-408
Б) На счета, открытые в другом банке	410-422 (01-07)
1.3. При несвоевременном возврате банкам депозитов юридических лиц	410-422 (01-07)
2. Начисление процентов по депозитам
2.1. При выплате процентов по депозиту юридическому лицу		405-408