\В результате изучения дисциплины студент должен:
- знать методику проведения анализа и диагностики деятельности предприятия;
- уметь применять ее для оценки деятельности предприятия.
3. Тематический план лекционного курса
Тематический план лекционного курса и его краткое содержание представлен в табл. 1.
Таблица 1
№ п/п | Содержание разделов курса | Кол-во часов |
Тема 1. Предмет, задачи и содержание Анализа. Классификация видов анализа Объектом изучения при экономическом анализе и диагностике является предприятие (организация), предметом – хозяйственная деятельность предприятия и результаты той деятельности. Все элементы хозяйственной деятельности измеряются показателями, каждый из них отражает содержание элемента и имеет числовое значение. Информацию о показателях получают непосредственно из плановых, учетных и отчетных документов или они являются результатом их преобразования. Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности – это продолжение и завершение хозяйственного учета. Экономический анализ – система знаний, связанная с изучением экономических процессов; обоснованием планов и нормативов, оценкой их выполнения и соблюдения; выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов; обоснованием направлений развития предприятия. Все перечисленное в формулировке составляет содержание анализа. Задачи анализа деятельности предприятия: - повышение научной обоснованности планов и нормативов; - объективное и всестороннее исследование их выполнения; - определение эффективности использования ресурсов, каждого в отдельности и в совокупности; - контроль за соблюдением требований коммерческого расчета и оценка финансовых результатов; - оценка финансового и имущественного состояния организации; - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях хозяйственного процесса; - нахождение оптимальных управленческих решений на всех уровнях управления. Процесс анализа зависит от многих факторов, как внутренних, так и внешних. Поэтому возникает необходимость классифицировать виды анализа. Признаки классификации видов анализа: - по субъектам анализа; - объектам анализа; - цели анализа; - периодичности проведения анализа; - степени охвата деятельности организации; - широте сравнения. | ||
Тема 2.Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия Метод – совокупность приемов и способов, используемых при исследовании хозяйственной деятельности. Принципы, положенные в основу метода: - системность; - комплексность; - рассмотрение хозяйственных процессов в развитии; - количественная оценка; - обобщение результатов исследования; - использование результатов анализа в практической деятельности. Характерные особенности метода: - использование системы показателей; - установление связей между показателями, которые определяются объективными условиями производства; - определение динамики показателей; - изучение причин, вызвавших изменения показателей; - выработка рекомендаций. Метод конкретизируется в специальных приемах, которые можно разделить на группы: - учетно-бухгалтерские; - статистические; - экономико-математические. Часто применяемые приемы: абсолютные величины, относительные величины, средние величины, сравнение, аналитическая группировка, индексный метод, метод ценных подстановок, балансовый прием, построение системы взаимосвязанных аналитических таблиц и др. Информационной базой для проведения анализа и диагностики являются бухгалтерский учет и отчетность (финансовая и управленческая), статистический и оперативно-технический учет. | ||
Тема 3. Организация аналитической работы на предприятии Аналитическая работа осуществляется экономическими и техническими службами предприятия. Основная работа ведется в бухгалтерии (подготовка информации). Аналитическую работу должен возглавлять руководитель высшего звена. Общая процедура проведения анализа: - составление плана анализа; - выбор источников информации и контроль ее достоверности; - систематизация информации и ее аналитическая обработка; - обобщение результатов анализа и документальное оформление, внесение конкретных предложений по улучшению деятельности; - внедрение рекомендованных мероприятий и контроль за их реализацией (журнал регистрации принятых и внедренных мероприятий). По материалам анализа составляются документы: - пояснительная записка к годовому финансовому отчету; - приказ директора или вышестоящей организации; - заключение финансового органа или банка; - проект учетной политики организации. Составной частью аналитической работы является аудиторская проверка. Возможна организация внутреннего аудита. | ||
Тема 4. Анализ финансового состояния предприятия Анализ финансового состояния предприятия базируется на финансовой отчетности, которая состоит: - из бухгалтерского баланса; - отчета о финансовых результатах; - отчета о движении капитала; - отчета о движении денежных средств. Основные методы анализа финансовой отчетности: - чтение отчетности - определение состава имущества, структуры финансовых вложений, источников формирования собственного капитала, оценка размера заемных средств, объема выручки и размера прибыли и др.; - горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом и выявление тенденций изменения статей баланса; - вертикальный (структурный) анализ – определение удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге; - трендовый (динамический) анализ – определение относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного года; - расчет финансовых коэффициентов, которые описывают пропорции между различными статьями отчетности; определение их взаимосвязей; это ведущий метод. Для удобства коэффициенты объединяют в группы, показатели: - ликвидности; - платежеспособности; - финансовой отчетности; - интенсивности использования ресурсов; - деловой активности; - характеристики структуры имущества. Показатели делят на две группы: 1) для которых определены нормативные значения (ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость); 2) ненормируемые показатели (интенсивность исполнения ресурсов, деловая активность, характеристика структуры имущества). В теме подробно изложить расчеты показателей: платежеспособности, ликвидности, абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости. Построение ликвидного баланса. Анализ движения денежных средств (прямой и косвенный). Прогнозирование банкротства. | ||
Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия К финансовым результатам относятся прибыль (убыток): от реализации, прочих и внереализационных операций; нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Источник информации для анализа - форма финансовой отчетности «Отчет о финансовых результатах». Анализ финансовых результатов включает обязательные элементы: вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ отчета о финансовых результатах; факторный анализ прибыли от реализации; анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности; анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли (анализ безубыточности). | ||
Тема 6. Анализ производственных результатов работы предприятия Основные показатели: объем, ассортимент производства, затраты на производство, эффективность производства. Прибыль предприятие получает в процессе реализации продукции (работ, услуг), но формируется прибыль в процессе производства. Проводится многофакторный анализ формирования прибыли в производстве в зависимости от объема и ассортимента, величины затрат на производство. Оценивается выполнение производственной программы по объему и ассортименту. Анализируется полнота и своевременность исполнения договорных обязательств. Проводится анализ и оценка воздействия экстенсивного и интенсивного использования производственных ресурсов на отклонение величины объема продукции. Показателями экстенсивного развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина амортизации, объем основных производственных фондов и оборотных средств. Показатели интенсивного развития – качественные показатели: производительность труда, материалоотдача, фондоотдача, оборачиваемость. В процессе анализа устанавливают тенденции изменения показателей, рассчитывают прирост ресурса на один процент прироста объема производства и устанавливают долю влияния интенсивных факторов на прирост объема производства путем разделения влияния количественных и качественных факторов. | ||
Тема 7. Анализ имущества предприятия Состав имущества предприятия отражен в активе бухгалтерского баланса, поэтому анализ имущества сводится к анализу актива баланса. Исследуют вид и структуру актива в целом, а также соотношение отдельных элементов между собой. Анализ проводится в динамике. Практически выполняется горизонтальный, вертикальный и трендовый анализы актива баланса. Определяют отклонения, выясняют их причины и влияние на финансовое состояние предприятия (финансовые коэффициенты). Проводится анализ всего актива и отдельных его составляющих: внеоборотных активов, оборотных активов, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентность. | ||
Тема 8. Анализ использования основных фондов и материальных ресурсов Проводится горизонтальный и трендовый анализ показателей эффективности использования основных фондов (фондоотдача и фондоемкость) и материальных ресурсов (материалоотдача и материалоемкость). Исследуется влияние показателей эффективности на объем производства (факторный анализ). Намечаются пути улучшения показателей: повышение производительности работы оборудования, улучшение использования рабочего времени, использования высокоэффективных технологий, контроль за поставками сырья и материалов и их хранением и др. Рассчитывается относительная экономия денежных ресурсов в результате улучшения использования материальных ресурсов и основных фондов. | ||
Тема 9. Анализ использования трудовых ресурсов Задачами анализа использования трудовых ресурсов являются: - изучение обеспеченности предприятия рабочей силой; - изучение производительности труда и факторов, на нее влияющих; - изучение влияния численности рабочих и производительности труда на выполнение производственной программы; - изучение влияния уровня заработной платы на показатели работы предприятия. Для определения обеспеченности предприятия рабочей силой рассматривают абсолютные и относительные отклонения фактических показателей от плановых. Уровень производительности труда выражается суммой произведенной продукции на одного работающего или показателем трудоемкости единицы продукции. Более точный показатель – трудоемкость. Проводится горизонтальный и трендовый анализ производительности труда и исследуются факторы, влияющие на нее. Перечень факторов имеется в любом учебнике по экономике предприятия. Проводится факторный анализ влияния изменения численности рабочих и производительности их труда на выполнение производственной программы. Анализ проводится известными методами, например ценной подстановкой. Обобщающим показателем использования труда является доля средств на оплату труда в стоимости продукции. Проводится горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ. Изучаются причины отклонений. Они могут носить положительный и отрицательный характер. | ||
Тема 10. Анализ затрат на производство и реализацию В зависимости от типа производства предметом анализа являются: - в единичном производстве - анализ затрат, приходящиеся на один рубль товарной продукции; - в серийном – изменение себестоимости в процентах к прошлому году; - в массовом – вертикальный анализ себестоимости единицы продукции. Проводят факторный анализ затрат, приходящихся на один рубль товарной продукции методом ценных подстановок. Исследуют влияние факторов: объема производства, ассортимента продукции, себестоимости отдельных изделий и цен на материальные ресурсы и готовую продукцию. Анализируют затраты на производство по экономически однородным элементам и себестоимость отдельных изделий по статьям калькуляции. Выявляют соотношения и тенденции с помощью горизонтального, вертикального и трендового анализа. Более глубокому анализу подвергают статьи, по которым выявлены наибольшие отклонения. Анализируют потери от брака, устанавливая потери в абсолютных величинах и в процентах к выпуску, оцененному по себестоимости изделий. Устанавливают причины и виновников брака и разрабатывают мероприятия по снижению брака. Проводят операционный анализ, благодаря которому анализируется возможность безубыточного производства. | ||
Тема 11. Оценка эффективности деятельности предприятия и диагностика его потенциала Эффективность деятельности предприятия оценивается по направлениям его деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Показатели эффективности не имеют нормативов и их обычно сравнивают с аналогичными в прошлом периоде, со среднеотраслевыми других предприятий, занимающихся подобной деятельностью. Эффективность текущей деятельности оцениваются показателями рентабельности, оборачиваемости (деловой активности) и эффективности производства. Эффективность инвестиционной деятельности оценивается показателями рентабельности средств, авансируемых в активы, оборачиваемостью основного и оборотного капитала, доходом, приходящимся на одну акцию. Эффективность финансовой деятельности оценивается показателями финансовой зависимости, рентабельности капитала, обслуживания долга, самофинансирования и финансовой активности. В процессе диагностики оценивается потенциал предприятия: кадровый, технический, производственный и финансовый. | ||
Итого |
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН УСТАНОВОЧНЫХ лекций
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2
Тема, число часов | План лекций |
1.Предмет и метод анализа. Организация аналитической работы на предприятии (2 часа) | 1. Предмет, задачи и содержание анализа 2. Виды анализа и их характеристика 3. Методики проведения анализа и диагностики деятельности предприятия 4. Информационная база анализа 5. Организация аналитической работы на предприятии |
2. Анализ финансового состояния предприятия и оценка эффективности его деятельности (2 часа) | 1. Методика финансового анализа 2. Анализ экономических результатов деятельности предприятия 3. Эффективность использования ресурсов 4. Оценка эффективности работы предприятия |
ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ОБЗОРНЫХ ЛЕКЦИЙ
Таблица 3
Тема, число часов | План лекций |
1. Анализ финансово экономического состояния предприятия (2 часа) | 1. Финансовая отчетность и ее корректировка 2. Показатели платежеспособности 3. Построение ликвидного баланса 4. Оценка финансовой устойчивости предприятия 5. Характеристика структуры актива и пассива баланса 6. Анализ денежных потоков 7. Прогнозирование банкротства |
2. Анализ затрат на производство и реализацию (2 часа) | 1. Анализ затрат на производство и реализацию 2. Анализ себестоимости 3. Анализ потерь в производстве 4. Операционный анализ |
3. Анализ экономических результатов деятельности предприятия и оценка ее эффективности (2 часа) | 1. Анализ прибыли 2. Анализ рентабельности 3. Факторный анализ результатов 4. Оценка эффективности деятельности предприятия |