Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Общая сумма затрат () может измениться:
- из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию ();
- ее структуры ();
- уровня переменных затрат на единицу продукции ();
- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
. (1)
Методика расчета влияния этих факторов приведена в табл. 5.
Таблица 4
Исходные данные для выполнения контрольной работы
Показатели, тыс. руб. | Варианты контрольной работы | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
Год | ||||||||||
Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | |
Объем выпуска продукции | ||||||||||
Переменные затраты | ||||||||||
Постоянные затраты | ||||||||||
Затраты по экономическим элементам: | ||||||||||
материальные затраты | ||||||||||
затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды | ||||||||||
амортизация | ||||||||||
прочие затраты |
|
|
Окончание табл.4
Показатели, тыс. руб. | Варианты контрольной работы | |||||||||
6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||||
Год | ||||||||||
Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | |
Объем выпуска продукции | ||||||||||
Переменные затраты | ||||||||||
Постоянные затраты | ||||||||||
Затраты по экономическим элементам: | ||||||||||
материальные затраты | ||||||||||
затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды | ||||||||||
амортизация | ||||||||||
прочие затраты |
Таблица 5
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Затраты | Сумма, тыс. руб. |
По плану на плановый выпуск продукции: | Х1 |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: | Х2 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: | Х3 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | Х4 |
Фактические: | Х5 |
Далее определим влияние отдельных факторов на общую сумму затрат (табл. 6).
Для расчетов необходимо найти коэффициент выполнения плана
Квп = Qотч /Qбаз(2)
и уровень переменных затрат на единицу продукции
|
|
= Вi /Qi, (3)
где Вi – переменные затраты i-го периода.
Таблица 6
Влияние отдельных факторов на общую сумму затрат на производство
Фактор | Влияние фактора на сумму затрат, тыс. руб. |
Изменение объема выпуска продукции | Х2 – Х1 |
Изменение структуры выпуска продукции | Х3 –Х2 |
Изменение уровня переменных затрат | Х4 – Х3 |
Изменение суммы постоянных затрат | Х5 – Х4 |
Итого изменение затрат | Х5 – Х2= Сотч – С баз |