Учет операций на расчетном счете в банке

Для хранения свободных денежных средств и кредитно-расчетного обслуживания юридическим лицам, независимо от формы собственности в учреждениях банков, открываются текущие и другие счета.

Текущий (расчетный) счет – счет, открываемый юридическому лицу для хранения его денежных средств, зачисления поступающих в его пользу денежных средств, для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной формах.

Временный счет – счет, открываемый:

‒ учредителям создаваемой коммерческой организации для формирования ее уставного фонда,

‒ созданной коммерческой организации – для увеличения размера ее уставного фонда.

Счет клиента открывается для отражения операций, осуществляемых с использованием банковских платежных карточек.

Специальный счет, субсчет – счет со специальным режимом функционирования, устанавливаемым в договоре между владельцем счета и банком.

К текущему (расчетном) счету организации открывается картотека, то есть расчетные документы, не оплаченные в срок в связи с отсутствием (недостаточностью) средств на счете. К субсчету картотека не ведется.

Денежные средства на текущем счете организации находятся в ее полном распоряжении. Все операции по расчетному счету в пределах имеющихся на нем средств банк производит только по поручению владельца счета, исключение составляет списание средств в бесспорном порядке. Все операции по расчетному счету осуществляются на основании платежных инструкций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках, используется синтетический счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств отражается по дебету данного счета, а списание – по кредиту. Счет 51 «Расчетные счета» является активным и поэтому имеет только дебетовое сальдо.

Зачисление средств на расчетный счет производится на основании:

‒ препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов;

‒ объявлений на взнос наличных денежных средств;

‒ почтовых переводов;

‒ платежных поручений;

‒ расчетных чеков и др.

Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производится по:

‒ платежным поручениям;

‒ чекам;

‒ платежным требованиям;

‒ платежным ордерам и другим документам и инструментам.

В соответствии с п.2 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов юридические лица должны соблюдать следующую очередность:

Вне очереди производятся платежи в счет:

‒ платежи в счет неотложных нужд в размере 20 % средств, поступивших на эти счета за предыдущий месяц;

‒ погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, определенных законодательством;

‒ погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате.

В первоочередном порядке производятся платежи:

‒ в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

‒ по исполнительным документам;

‒ за реализованное имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

‒ за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

‒ по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества;

‒ в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

‒ в счет погашения задолженности по активам, приобретенным ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и по кредитам, предоставленным им на финансирование проектов, включенных в программы, утверждаемые Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.

Во вторую очередь производятся платежи, не относящиеся к вышеперечисленным.

Для получения наличных денежных средств с текущего (расчетного) счета в банке каждый владелец расчетного счета получает чековую книжку. Все операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним документов.

Таблица 1.3 – Типовая корреспонденция по учету движения денежных средств на расчетных счетах в национальной валюте

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
Зачислена на расчетный счет выручка кассы, внесенная по объявлению на взнос наличными денежными средствами
Зачислена выручка кассы, сданная работникам службы инкассации
Зачислен платеж от покупателей
Получены по чеку наличные деньги в кассу
Перечислены денежные средства потавщику