Арендодатель-производитель или арендодатель-дилер

Арендодатель-производитель или арендодатель-дилер должен признавать прибыль или убыток от продаж в соответствии с принятой учетной политикой. При использовании искусственно заниженной процентной ставки, исходя из которой арендатор произведет начисление финансовых расходов по аренде, арендодатель должен учесть прибыль от продаж в сумме, которая была 6ы получена с учётом взимания процентов по рыночным ставкам. Таким образом, величина процентного дохода отражается арендодателем исходя из существующей рыночной процентной ставки.

Производители и дилеры часто предлагают клиентам возможность выбора приобрести или арендовать актив. Финансовая аренда актива обеспечивает получение двух видов дохода для арендодателя-производителя или арендодателя-дилера:

(1) прибыль, эквивалентную той, которая была 6ы получена в результате продажи арендуемого актива по обычной продажной цене;

(2) финансовый доход в течение срока аренды.

Арендодатель прекращает признание актива обычным способом (т.е. показывает прибыль/убыток от реализации необоротного актива либо включает в себестоимость расходы в отношении запасов)

Дт Дебиторская задолженность (на сумму чистых инвестиций в аренду)

Дт Отчёт о прибыли и убытках (счёт реализации или себестоимость продаж) в объёме балансовой стоимости актива минус дисконтированная негарантированная остаточная стоимость

Кт Актив (остаточная либо балансовая стоимость)

Если речь идёт о необоротных активах:

Кт Отчёт о прибыли и убытках (счёт реализации) на справедливую стоимость актива (или дисконтированную стоимость минимальных арендных платежей, если ниже)

Если речь идёт о запасах:

Кт Выручка в объёме обычной цены реализации (т.е. так же, как и для товаров, которыми компания торгует).

Расходы, понесённые арендодателем-производителем или арендодателем-дилером в связи с проведением переговоров и оформлением договора финансовой аренды, признаются в отчётном периоде, в котором началась аренда, так как они в большей степени связаны с получением прибыли от продаж, чем с финансовым доходом.

Задание 8.2 Учёт финансового лизинга

01.01.2015 по арендному договору получено оборудование в аренду рыночной стоимостью 125 000 евро сроком на 3 года, с ежегодной арендной платой в 50 000 евро, уплачиваемой в конце каждого года. Общая сумма арендных платежей составляет 150 000 евро. Ставка заёмного процента составляет 10%. Срок полезного использования оборудования 4 года.

Требуется: сделайте необходимые расчёты и составьте фрагмент финансовой отчётности по договору за год, закончившийся 31.12.2015 г. для арендатора и арендодателя

Решение:

Расчет дисконтированной стоимости арендных платежей:

Итого дисконтированная стоимость

Дата платежа	Первоначальная стоимость	Процентные выплаты	Арендные платежи	Текущие обязательства	Долгосрочные обязательства
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017

Фрагмент финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2015 г. (Арендатор)

Отчет о совокупном доходе Отчет о финансовом положении

Фрагмент финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2015 г. (Арендодатель)

Отчет о совокупном доходе Отчет о финансовом положении

Задание 8.3 Учет финансового лизинга

01.01.2015 по арендному договору получено оборудоваие в аренду рыночной стоимостью 100 000 евро сроком на 5 лет, с ежегодной арнедной платой в 24 000 евро, уплачиваемой в начале каждого года. Общая сумма арендных платежей составляет 120 000 евро. Ставка заемного процента составляет 10%.

Требуется: сделайте необходимые расчеты и составьте фрагмент финансовой отчетности по договору за год, закончившийся 31.12.2015 г.

Решение:

Таблица арендных платежей

Дата платежа	Первоначальная стоимость	Процентные выплаты	Арендные платежи	Текущие обязательства	Долгосрочные обязательства
31.12.2015
31.12.2016

Фрагмент финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2015 г. (Арендатор)

Отчет о совокупном доходе Отчет о финансовом положении

Задание 8.4

(а) Арендныс платежи на конец периода. Компания «Гамма» заключила договор финансовой аренды 1 января 2015 г. Условиями договора предусмотрены 20 выплат по $100 в конце каждых шести месяцев. Справедливая стоимость объекта аренды составляет $1,200.

Требуется: показать процентные платежи за первые 4 полугодовых периода по кумулятивному методу и фрагмент финансовой отчетности на 31.12.2015 г.

Решение:

1. Расчет знаменателя

2. Расчет прцоентных расходов

1-й платеж
2-й платеж
3-й платеж
4-й платеж

Таблица арендных платежей

Дата платежа	Первоначальная стоимость	Процентные выплаты	Арендные платежи	Текущие обязательства	Долгосрочные обязательства
30.06.2015
31.12.2015
30.06.2016
31.12.2016

Фрагмент финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2015 г. (Арендатор)

Отчет о совокупном доходе Отчет о финансовом положении

(б) Предоплата арендных платежей

Компания «Гамма» заключила договор финансовой аренды 1 января 2015 г. Условиями договора предусмотрены 20 выплат по $100 в начале каждых шести месяцев. Справедливаия стоимость объекта аренды составляет $1.200.

Требуется: показать процентные платежи за первые 4 полугодовых периода по кумулятивному методу и фрагмент финансовой отчетности по состоянию на 31.12.2015 г.

Решение:

Расчеты

1. Расчет знаменателя

2. Расчет процентных расходов

1-й платеж
2-й платеж
3-й платеж
4-й платеж

Таблица арендных платежей

Дата платежа	Первоначальная стоимость	Процентные выплаты	Арендные платежи	Текущие обязательства	Долгосрочные обязательства
30.06.2015
31.12.2015
30.06.2016
31.12.2016

Фрагмент финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2015 г. (Арендатор)

Отчет о совокупном доходе Отчет о финансовом положении

Задание 8.5 Компания Сигма заключила договор финансовой аренды 1 июля 2015 года. Условиями Договора предусмотрено 6 выплат по 30 000 руб. Справедливая стоимость объекта аренда составляет 150 000 руб.

Требуется: показать процентные платежи за первый отчётный год по кумулятивному методу и составить фрагмент финансовой отчётности на 31.12.2015 года:

а) арендные выплаты предусмотрены в конце каждых шести месяцев:

б) арендные выплаты предусмотрены в начале каждых шести месяцев.

Задание 8.6. 1 января 2015 г., АО «Снегоуборка» заключила следующие договора об аренде техники. Аренда снегоочистителя у компании «АвтоЛизинг» сроком на 3 года. Снегоочиститель был приобретён «АвтоЛизинг» за 35.000 евро.

Согласно договору аренды, 1 января 2015 г. необходимо внести первый взнос в размере 2,000 евро, за которыми через каждые полгода последуют 6 платежей в размере 6,500 евро. Первый из них будет осуществлён 30 июня 2015 г. Процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, равна 9% за год.

Требуется: показать бухгалтерские проводки и выдержки из отчётности за год, окончившийся 31 декабря 2015 г. в отношении договоров аренды для:

а) арендатора:

б) арендадателя.