К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; водный налог; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых.
Региональными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
К региональным налогам и сборам относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций.
Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог;налог на имущество физических лиц.
|
|
3.2. В зависимости от способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли строительных организаций. Среди них можно выделить налог на имущество организации, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц (работников строительных организаций), земельный налог, транспортный налог и т.п.
Косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (оказанных услуг, реализованных товаров). Формально их начисляют и уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды строительные организации, а фактически платят потребители строительной продукции — застройщики (инвесторы), оплачивая выполненные строительно-монтажные работы.
В группу косвенных налогов включены: налог на добавленную стоимость; акцизы.
3.3 В зависимости от субъекта налогообложения выделяют следующие виды налогов:
• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций);
• налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на имущество физических лиц);
• налоги, взимаемые с юридических лиц и физических лиц (например, транспортный налог, земельный налог).
3.4 При классификации налогов по объектам налогообложения различают:
• налоги на имущество организаций (например, налог на имущество, транспортный налог);
• налоги на доходы (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций);
• налоги на ресурсы (например, земельный налог, водный налог);
|
|
• налоги на операции (например, налог на доходы от капитала).
3.5 В зависимости от вида ставок налоги классифицируются следующим образом:
• пропорциональные (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций), которые взимаются по единой ставке при любом размере дохода;
• прогрессивные. Взимаются с величины дохода: чем больше доход налогоплательщика, тем больше ставка;
• регрессивные (например, единый социальный налог);
• кратные МРОТ (налог на игорный бизнес). Ставки устанавливаются в зависимости от величины МРОТ.
3.6 По назначению налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги поступают в федеральный бюджет и используются на любые нужды государства. Целевые налоги поступают в специальные государственные внебюджетные фонды и используются строго на определенные цели (единый социальный налог).
3.7 По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:
• относимые на себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог);
• уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество организаций, налог на рекламу);
• уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль организаций);
• включаемые в цену производимой продукции (налог на добавленную стоимость).