Прибыль (убыток) до налогообложения (код 140 по отчету)

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) определяется на основе прибыли от продаж и прочих доходов и расходов:

ПДН = ПП ± ПД ± ПР.

Состав операционных и внереализационных доходов (расходов) определен соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учету. Внимание! Состав внереализационных доходов/ расходов и операционных доходов/расходов для налогового и бухгалтерского учета не совпадает.

Операционные доходы включают доходы от продажи основных средств и другого имущества организации; проценты, полученные по выданным займам; проценты по вкладам в банках (вынесены отдельной строкой в отчете – код 060); доходы от участия в деятельности других организаций (вынесены отдельной строкой в отчете – код 080) и др.

Операционные расходы - проценты, которые организация платит по кредитам и займам (вынесены отдельной строкой в отчете – код 070); отчисления в резервы (например, по сомнительным долгам); суммы налогов и сборов, относимые на финансовые результаты; расходы, связанные с выбытием основных средств и др.

Внереализационные доходы – это активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы; штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, которые признаны должником или присуждены судом; суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; сумма дооценки активов; прочие внереализационные доходы.

Внереализационные расходы – штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, которые признаны организацией или присуждены судом; курсовые разницы; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, не реальных для взыскания; суммы уценки активов и другие расходы (см. подробнее в лекции по себестоимости).