2017-11-30
359
Карбамид предназначается для использования в промышленности в качестве сырья при изготовлении смол, клеев, для использования в сельском хозяйстве в качестве минерального азотного удобрения. Карбамид может быть использован в животноводстве в качестве кормовой добавки. В зависимости от назначения карбамид изготовляют двух марок: А – для промышленности; Б – для сельского хозяйства.
В компании действуют обе формы оплаты труда: сдельная – только для основных производственных рабочих и повременная – для остальных категорий сотрудников. Время работы в месяц насчитывает 184 часа (23 дня по 8 часов).
Определим фонд заработной платы для всех категорий работников на 2016 год.
По сдельной форме оплаты заработная плата определяется по следующей формуле:
ЗПмесячная = 
При этом для категории сотрудников используют среднюю тарифную ставку и общую норму выработки для категории.
Для основных производственных рабочих в среднем ЗПмесячная = 
= 16542,69 руб.
По повременной форме оплаты заработная плата определяется по следующей формуле:
ЗПмесячная = 
.
При этом для отдельно взятой категории сотрудников используют свою среднюю тарифную ставку.
Для руководителяЗПмесячная = 168,61×184 = 31024,24 руб.
Для специалистов в среднем ЗПмесячная = 112,47×184 = 20694,48 руб.
Для служащих в среднем ЗПмесячная = 100,32×184 = 18458,88 руб.
Для вспомогательных рабочих в среднем ЗПмесячная = 72×184 = 13248,00 руб.
Для обслуживающего персонала в среднем ЗПмесячная = 64×184 = 11776,00 руб.
Величина премиальных выплат за результаты трудовой деятельности равна 37%. Определим средний размер данных выплат для каждой категории:
для основных производственных рабочихсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×16542,69 = 6120,8 руб.
для руководителя сумма премиальных выплат = 0,37×31024,24 = 11478,97 руб.
для специалистовсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×20694,48 = 7656,96 руб.
для служащихсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×18458,88 = 6829,79 руб.
для вспомогательных рабочихсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×13248 = 4901,76 руб.
для обслуживающего персоналасредняя сумма премиальных выплат = 0,37×11776 = 4357,12 руб.
Результаты вычислений внесем в таблицу 2 для подсчета фонда заработной платы, фонда материального поощрения и фонда оплаты труда.
Таблица 2
Количество сотрудников и фонд оплаты труда персонала по категориям
| Категории персонала | Количество сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | Средняя сумма премиальных выплат, руб. | Фонд заработной платы, руб. | Фонд материал.поощрения, руб. | Фонд оплаты труда, руб. |
| Руководитель | 31024,24 | 11478,97 | 31024,24 | 11478,97 | 42503,21 | |
| Специалисты | 20694,48 | 7656,96 | 124166,88 | 45941,76 | 170108,64 | |
| Служащие | 18458,88 | 6829,79 | 184588,80 | 68297,90 | 252886,70 | |
| Основ.производ. рабочие | 16542,69 | 6120,80 | 231597,66 | 85691,20 | 317288,86 | |
| Вспомогат. рабочие | 13248,00 | 4901,76 | 66240,00 | 24508,80 | 90748,80 | |
| Обслуживающ. персонал | 11776,00 | 4357,12 | 58880,00 | 21785,60 | 80665,60 | |
| Итого | 696497,58 | 257704,23 | 954201,81 |
Средняя заработная плата с учетом премиальных выплат в целом = 
= 
= 23273,21 руб.
В год фонд заработной платы составил 8357970,96 руб., фонд материального поощрения – 3092450,76 руб., фонд оплаты труда – 11450421,72 руб. Таким образом, наибольшую долю в фонде оплаты труда занимает фонд заработной платы (73%).
Отчисления на социальное страхование сейчас составляют 30,2% от фонда оплаты труда, значит, они равны 3458027,36 руб. в год.
Годовой выпуск составил 4246 тонн карбамида. Чтобы определить, сколько приходится заработной платы и отчислений на соцстрахование на 1 тонну соединения, составим фактическую калькуляцию себестоимости продукции в виде таблицы 3.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховые расходы взяты из смет, которые приведены в Приложении 4 и 5. Общезаводские расходы равны 15% от цеховой себестоимости, прочие производственные расходы – 19% от общезаводских, внепроизводственные расходы – 17% от производственной себестоимости.
Таблица 3
Фактическая калькуляция себестоимости производства карбамида
| Статьи калькуляции | Затраты, руб. | |
| на 1 тонну | на 4246 тонн | |
| Сырье и материалы | 4665,97 | 19811729,56 |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 896,72 | 3807466,32 |
| Отчисления на социальные нужды с з/п основных производственных рабочих | 270,81 | 1149854,83 |
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 1131,60 | 4804769,02 |
| Цеховые расходы | 3243,09 | 13770142,33 |
| Итого цеховая себестоимость | 10208,19 | 43343962,06 |
| Общеорганизационные расходы | 1531,23 | 6501594,31 |
| Прочие производственные расходы | 290,93 | 1235302,92 |
| Итого производственная себестоимость | 12030,35 | 51080859,29 |
| Внепроизводственные расходы | 2045,16 | 8683746,08 |
| Итого полная себестоимость | 14075,51 | 59764605,37 |
Доля условно-постоянных расходов = 
= 58,6%.
Затраты выпуска на 1 рубль производства карбамида = 
= 0,84 руб.
Доход от реализации карбамида = 16750,80×4246 = 71123896,80руб.
Прибыль от реализации карбамида = 71123896,80 - 59764605,37 = 11359291,43 руб.
Рентабельность продаж = 
= 0,16 или 16%.
В 2017 году планируется рост фонда оплаты труда персонала и объема выпуска карбамида. Будет производиться 8019 тонн химического соединения.
На рисунке 10 приведена динамика средних тарифных ставок по группам персонала.
Рис. 10. Изменение средних тарифных ставок в плановом периоде у разнообразных категорий сотрудников
У руководителя тарифная ставка вырастет на 1,25%; у специалистов – на 41,5%; у служащих – на50,7%; у вспомогательных рабочих – на48,9%; у обслуживающего персонала – на61,3%; у основных производственных рабочих – на46,3%.
На рисунке 11 продемонстрирована динамика средней заработной платы по группам персонала и в общем.
Рис. 11. Изменение средней заработной платы по категориям сотрудников и в целом в плановом периоде
По группам работников средняя заработная плата изменится в том же процентном соотношении, а в целом повысится на 41,4%.
Таким образом, для определения планового фонда заработной платы используется подетальный метод вычисления.
Величина премиальных выплат за результаты трудовой деятельности остается на том же уровне. Рассчитаем средний размер данных выплат для каждой категории:
для основных производственных рабочих средняя сумма премиальных выплат = 0,37×21856,13 = 8086,77 руб.
для руководителя сумма премиальных выплат = 0,37×31412,48 = 11622,62 руб.
для специалистовсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×29274,4 = 10831,53 руб.
для служащихсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×27820,8 = 10293,67 руб.
для вспомогательных рабочихсредняя сумма премиальных выплат = 0,37×19724,8 = 7298,18 руб.
для обслуживающего персоналасредняя сумма премиальных выплат = 0,37×18988,8 = 7025,86 руб.
Результаты вычислений внесем в таблицу 4 для подсчета фонда заработной платы, фонда материального поощрения и фонда оплаты труда.
Таблица 4
Количество сотрудников и плановый фонд оплаты труда персонала по категориям
| Категории персонала | Количество сотрудников, чел. | Средняя заработная плата, руб. | Средняя сумма премиальных выплат, руб. | Фонд заработной платы, руб. | Фонд материал.поощрения, руб. | Фонд оплаты труда, руб. |
| Руководитель | 31412,48 | 11622,62 | 31412,48 | 11622,62 | 43035,10 | |
| Специалисты | 29274,40 | 10831,53 | 175646,40 | 64989,18 | 240635,58 | |
| Служащие | 27820,80 | 10293,67 | 278208,00 | 102936,70 | 381144,70 | |
| Основ.производ. рабочие | 21856,13 | 8086,77 | 305985,82 | 113214,78 | 419200,60 | |
| Вспомогат. рабочие | 19724,80 | 7298,18 | 98624,00 | 36490,90 | 135114,90 | |
| Обслуживающ. персонал | 18988,80 | 7025,86 | 94944,00 | 35129,30 | 130073,30 | |
| Итого | 984820,70 | 364383,48 | 1349204,18 |
Отразим на рисунке 12 динамику всех фондов, скорректированных на год,во временном промежутке.
Рис. 12. Изменение фондов заработной платы, материального поощрения и оплаты труда в плановом периоде
Каждый из фондов увеличится на 41,4%. При этом наибольшую долю в фонде оплаты труда по-прежнему будет занимать фонд заработной платы.
Отчисления на социальное страхование будут равны 4889515,95 руб. за год.
Чтобы определить, сколько будет приходиться заработной платы и отчислений на соцстрахование на 1 тонну соединения, составим плановую калькуляцию себестоимости продукции в виде таблицы 5.
При этом все процентные соотношения, которые свойственны и фактической калькуляции, останутся на прежнем уровне.
Таблица 5
Плановая калькуляция себестоимости производства карбамида
| Статьи калькуляции | Затраты, руб. | |
| на 1 тонну | на 8019 тонн | |
| Сырье и материалы | 3181,43 | 25511853,25 |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 627,31 | 5030407,20 |
| Отчисления на социальные нужды с з/п основных производственных рабочих | 189,45 | 1519182,97 |
| Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 899,29 | 7211437,38 |
| Цеховые расходы | 3742,86 | 30013970,68 |
| Итого цеховая себестоимость | 8640,34 | 69286851,48 |
| Общеорганизационные расходы | 1296,05 | 10393027,72 |
| Прочие производственные расходы | 246,25 | 1974675,27 |
| Итого производственная себестоимость | 10182,64 | 81654554,47 |
| Внепроизводственные расходы | 1731,05 | 13881274,26 |
| Итого полная себестоимость | 11913,68 | 95535828,72 |
Стоимостьпродажи планируется оставить прежней.
Доход от реализации карбамида = 16750,80×8019 = 134324665,20 руб.
Прибыль от реализации карбамида = 134324665,20 - 95535828,72 = 38788836,48 руб.
Рентабельность продаж = 
= 0,289 или 28,9%.
Чтобы понять, эффективно ли будут израсходованы средства на оплату труда, покажем на рисунках 13 выработку с трудоемкостью за месяц по группам сотрудников в расчете на 1 т карбамида.
Рис. 13. Распределение производительности труда и трудоемкости по категориям работников в плановом периоде
Наибольшая выработка наблюдается у основных производственных рабочих, а наименьшая – у руководителя.
Рис. 14. Распределение фонда оплаты труда по категориям работников в плановом периоде в расчете на 1 тонну карбамида
Если сопоставитьсоотношения уровней оплаты труда с соотношениями выработок категорий персонала, то наблюдается ее отставание от результатов трудовой деятельности, что подтверждает экономию оплаты труда на производстве.
Определим далее величину этой экономии в общем и непосредственно по каждой категории, а также рассмотрим другие факторы, влияющие на экономию фонда оплаты труда.
