Отчета о финансовых результатах (форма № 2)

В каждой строке отчета указываются суммовые показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.

Суммы, указанные в скобках, вычитаются.

Заполнение отчета о финансовых результатах (форма № 2)

Реквизиты организации в отчёте заполняются аналогично бухгалтерскому балансу (форма № 1):

• отчетный период;

• наименование согласно уставу, ИНН;

• из классификаторов берем коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ/ОКФС;

• организационно-правовая форма / форма собственности, единицы измерения - все суммы отчета так же, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч /миллионов.

 

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Приказ Минфина от 02.07.10 г. № 66н (ред. от 04.12.2012)

	Выручка
	Себестоимость продаж
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате
	Прочие доходы
	Прочие расходы
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыть
	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыть (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыть (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода
	Базовая прибыть (убыток) на акцию
	Разводненная прибыть (убыток) на акцию

 

(2110) - Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС. данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).

(2120) - Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продаж}, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы № 2.

(2100) - Валовая прибыль (убыток): разница между строками 2110 и 2120.

(2210) - Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

(2220) - Управленческие расходы: связанные с управлением организацией (административные, аренда, затраты на содержание
персонала, налоги). Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету сч. 90 в составе себестоимости.

(2200) - Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: стр. 2100-стр. 2210-стр. 2220.

(2310) - Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы № 2.

(2320) - Проценты к получению: указываются проценты по
различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91.

(2330) - Проценты к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91.

(2340) - Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту сч. 91, за вычетом сумм НДС. акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету сч. 91 и не учтенных ранее (2310 и 2320).

(2350) - Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету сч. 91, за вычетом данных строки 2330.

(2300) - Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 - стр. 2330 + стр. 2340-стр. 2350.

(2410) - Текущий налог на прибыль: налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет о финансовых результатах (форма № 2), сформированный на сч. 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у них будут отсутствовать записи по этим строкам.

(2421) - Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыть возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыть даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога
на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на сч. 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить как разность дебета и кредита этого субсчета.

(2430), (2450) - Отложенные налоговые обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) - отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

(2460) - Прочее: в данной строке отчёта о финансовых результатах (форма № 2) указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

(2400) - Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: стр. 2300 - стр. 2410 +/- стр. 2430 +/- стр. 2450 - стр. 2460.

(2510) - Результат от переоценки: строка в форме 2 заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

(2520) - Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее ппредыдугщгм строкам в отчете о прибылях и убытках.

(2500) - Финансовый результат периода: определяется по формуле: стр. 2400 +/- стр. 2510 +/- стр. 2520.

(2900), (2910) - Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.