Система показателей и инструментарий

Контроллинг способен выполнить свои функции только с помощью экономических показателей, по которым осуществляются планирование, учет, анализ и контроль выполнения планов. Показателями абсолютные и относительные характеристики объектов (явления, процессы хозяйственной деятельности предприятий). При организации системы контроллинга на предприятии возникают опре ни проблемы, д ля решения которых теория финансового менеджмента предполагает логико-дедуктивный и эмпирико-индуктивный способы [9] ⁾ .

Логико-дедуктивный - обобщенный показатель постепенно разлагается на составляющие низших уровней, между которыми есть логический н ' связь. К логико-дедуктивного способа относят (системы Дюпона, PSR, ZVEI, RL):

1) систему Дюпона (Du Pont), которая показывает норму прибыли, которая формируется за счет рентабельности продаж и оборачиваемости капитала. В свою очередь, рентабельность продаж зависит от объема продаж, цены, себестоимости, прибыли, а оборачиваемость - от объема реализации и использованного капитала;

2) PSR (Piramid Structure of Rations) - это модифицированная система Du Pont, когда сводный показатель нормы прибыли раскладывается на составляющие методом отношение отдельных элементов к обороту;

3) ZVEI - система многих показателей планирования, анализа и сравнения предприятий различных по темпам развития и структурой капитала;

4) RL - система показателей, основанная на рентабельности и ликвидности. При этом последняя рассчитывается на основании потока платежей и рабочего капитала.

Эмпирико-индуктивный - методом отбора включают в системы наиболее весомые показатели хозяйственной деятельности. Этот способ предусматривает отбор показателей текущей и финансовой деятельности для диагностирования экономического состояния предприятия, при этом устанавливают оптимальное значение каждого показателя. Сравнением фактической величины конкретного показателя с его оптимальным значением определяют степень отклонения и финансовое состояние предприятия.

Количество показателей, взятых для мониторинга, зависит от стратегической цели предприятия, его структуры, размера оборота, опыта работы работников экономических служб, культуры управления и других факторов, поэтому для каждого предприятия определяют свой набор показателей.

Кроме того, показатели системы стратегического и оперативного контроллинга отличаться между собой, ведь каждая система имеет свою цель. Цель стратегического контроллинга - обеспечение выживаемости предприятия и отслеживание его движения к намеченной стратегической цели развития. Оперативный контроллинг должен создать систему управления достижением текущих целей предприятия, а также позволяет принимать своевременные решения по оптимизации соотношения затраты-прибыль.

На практике различают различные направления контроллинга: финансовый контроллинг, контроллинг сбыта, дивизиональные контроллинг, контроллинг производства и закупок и тому подобное. В этом разделе освещаются основные вопросы, связанные с организацией и функционированием финансового контроллинга, хотя большинство методов и инструментов, которые будут охарактеризованы, являются универсальными и могут быть использованы в других секторах контроллинга.

Финансовый контроллинг ориентирован на функциональную поддержку финансового менеджмента, определяет его содержание и основные задачи. Целью финансового контроллинга является направленность управленческого процесса на максимизацию прибыли и стоимости капитала владельцев при минимизации риска и сохранении ликвидности и платежеспособности предприятия.