Методика расследования отдельных видов преступлений в сфере экономики

К экономическим преступлениям относятся следующие составы: незаконное предпринимательство – ст. 171 УК РФ; производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции – ст. 171.1 УК РФ; незаконные организация и проведение азартных игр – ст. 171.2 УК РФ; незаконная банковская деятельность – ст. 172 УК РФ; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем – ст. 174 УК РФ; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления – ст. 174.1 УК РФ; незаконное получение кредита – ст. 176 УК РФ. Отдельную группу представляют преступления, совершенные в сфере налогообложения: ст. ст. 198, 199, 199¹, 199² УК РФ.

Предметом преступного посягательства в сфере экономической деятельности являются: отечественная и иностранная валюта, кредитные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, имущественные и иные права собственности. Предметом налоговых преступлений выступают:

1. Налоги – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

2. Страховые взносы – обязательные исчисления и выплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и другие согласно действующему законодательству.

Способ совершения преступления можно подразделить на три группы:

– незаконное предпринимательство – любые товарно-денежные операции и оказанные на их основе услуги без государственной регистрации либо специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий лицензирования;

– незаконная банковская деятельность – создание, реорганизация (слияние, выделение) финансовых учреждений, проведение финансовых операций без государственной регистрации либо специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий лицензирования;

– уклонение от уплаты налогов и сборов – несвоевременное предоставление, укрытие налоговых деклараций и расчетов налогов; фальсификация количества и стоимости товара (продукции) реализованного товара, а также данных о полученных денежных средствах от реализации; неоприходование выручки, полученной от реализации товаров и не отражение в бухгалтерских документах и др.

Типичными следами преступлений являются сведения, содержащиеся в подложных в документах на регистрацию организации или предпринимательской деятельности, договорах на сделку, о приеме на работу, расчетно-платежных ведомостях, ордерах и т. д.

Обстановка совершения преступления характеризует механизм действий преступников, условия, которые способствовали подготовке, совершению и сокрытию преступления; создание благоприятных ситуаций для совершения экономических преступлений.

К обстоятельствам, подлежащим установлению относятся: а) нарушение каких нормативно-правовых актов и их положений имело место и в чем оно выразилось; б) на что был направлен умысел преступников; в) характер и размер причиненного ущерба, наличие квалифицирующих признаков; г) обстоятельства, которые способствовали совершению преступления.

Поводами и основаниями к возбуждению уголовного дела по данной категории преступлений, служат материалы оперативно-розыскной деятельности органов МВД, налоговых органов, таможенных органов, а также данные прокурорских проверок, материалы ревизий и аудиторских проверок, данные средств массовой информации, заявления граждан.

В ходе проверки изучаются материалы инвентаризации, документальных ревизий и криминалистического анализа документов.