2017-12-14
662
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по формированию налогового паспорта организации
Таблица 1 является базовой и отражает основные социально-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таблица заполняется организацией - налогоплательщиком, заверяется круглой печатью, подписывается первым руководителем и главным бухгалтером.
Таблица 1 представляется в налоговую службу ежеквартально, одновременно со сдачей бухгалтерского баланса.
По строке 1 указывается форма собственности организации -государственная или негосударственная. При этом к государственному сектору следует относить государственные организации, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, а также открытые акционерные общества и закрытые акционерные общества с государственным (муниципальным) участием более 50 процентов.
По строке 1.1 указывается доля государственного (муниципального) участия (в т. ч. государственных и муниципальных организаций).
В пояснительной записке к налоговому паспорту организации необходимо отразить все особенности налогообложения обособленного структурного подразделения (филиала, представительства и др.), имеющего незаконченный баланс (наличие централизованных расчетов по налогам на прибыль и на добавленную стоимость, централизованное начисление амортизации, особенности формирования выручки и т.д.). Если организация является обособленным структурным подразделением, не имеющим счетов в банках, все показатели должны включаться в отчет головной организации.
По строке 2 указывается наличие (площадь) земельного участка на основании свидетельства на право пользования землей или договора аренды, выданного органами, на которые возложены полномочия регистрации земельных участков.
По строке 3 указывается основной вид деятельности в соответствии с учредительными документами организаций, при этом отраслевая
принадлежность определяется согласно общероссийскому классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), присваемому статистическими органами при постановке организации на учет (форма 1 приложения 1 бухгалтерского баланса организации).
По строке 4 указывается удельный вес выручки от основной деятельности в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) (на основе ведения раздельного учета).
Строки 5-7 заполняются за отчетный период и соответствуют строке 2 формы статистической отчетности П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".
Строки 9-11 заполняются в соответствии с формой статистической отчетности П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации".
Строки 12-13 заполняются организацией по основным производственным фондам в соответствии с формой статистической отчетности 11 "Сведения о наличии, движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов".
Таблица 1а Структура юридического лица и наличие дочерних (зависимых) организации
В таблице 1а отражается структура организации - юридического лица. Таблица заполняется организацией, заверяется круглой печатью, подписывается первым руководителем и главным бухгалтером.
Таблица 1а заполняется 1. раз в год и представляется в территориальную инспекцию Министерства по налогам и сборам Российской федерации по месту, регистрации предприятия одновременно со сдачей годового бухгалтерского баланса.
По строке 1 указывается организационно-правовой статус юридического лица, по строке 2 указывается его местонахождение (юридический адрес).
По строке 3 указывается наименование и местонахождение головной организации - юридического лица (в случае наличия структурных подразделений).
По строке 4 поименно перечисляются структурные подразделения, наделенные правами юридического лица, и их местонахождение (при наличии таких подразделений).
По строке 5 поименно перечисляются дочерние организации (юридические лица), их организационно-правовой статус, юридический адрес и основной вид деятельности.
По строке 6 поименно перечисляются зависимые предприятия (юридические лица), их организационно-правовой статус, юридический адрес и основной вид деятельности.
В пояснительной записке указываются все особенности налогообложения юридических лиц, имеющих разветвленную структуру.
Таблица 2 Основные показатели, используемые для расчета налоговой базы
Таблица 2 налогового паспорта заполняется организацией ежеквартально, заверяется круглой печатью, подписью первого руководителя и главного бухгалтера.
В таблице 2 отражаются основные показатели, влияющие на формирование налогооблагаемой базы следующих налогов: на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, акцизы, на имущество организаций.
Строка 1 (совокупный доход, полученный физическими лицами) заполняется на основании данных форм декларации по налогу на доходы физических лиц и инструкции по ее заполнению, утвержденной Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 24 октября
2002 года N БГ - 3-04/592.
Строка 2 (стоимость реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость) заполняется на основании данных форм деклараций по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 3 июля 2002 года N БГ-3-03/338. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) на экспорт расшифровывается: в страны дальнего зарубежья и страны СНГ.
Пункт 3.1 строки 3, заполняется в соответствии с Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 4 февраля
2003 года N БГ-3-03/46 "О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 17 декабря 2002 года N БГ-3-3/716 "Об утверждении деклараций по акцизам и инструкции по заполнению декларации по акцизам"
Строка 4 заполняется согласно приложениям 1 и 2 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 года N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".
Таблица 3 Основные показатели, влияющие на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Таблица 3 налогового паспорта заполняется организацией ежеквартально, заверяется круглой печатью, подписывается первым руководителем и главным бухгалтером.
В таблице 3 отражаются основные показатели, влияющие на формирование финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Показатели таблицы приведены в соответствие с действующей формой отчета о прибылях и убытках, утвержденной Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года N 4н (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2002 года N 122н). Для формирования таблицы необходимо использовать данные формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу организации.
Строки 1-2 заполняются в соответствии с формой статистической отчетности N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров".
По строке 3 организациями перерабатывающей промышленности указывается объем закупленной продукции 'для нужд основного производства.
По строке 4 указывается объем выполненных строительно-монтажных работ по строительным организациям.
Строки 5,6,8,9,10, заполняются в соответствии с формой N 2 "Отчет о прибылях и убытках" приложения к бухгалтерскому балансу организации.
Строка 7 заполняется в соответствии с формой статистической отчетности "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В структуре себестоимости материальные затраты показываются развернуто в части тепло-энергоресурсов, воды и газа.
Таблица 4 Поступления налоговых платежей (сборов), задолженность и налоговая нагрузка
Таблица 4 заполняется специалистами территориальных инспекций Министерства по налогам и сборам Российской Федерации ежеквартально, на основании налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиками. Таблица 4 состоит из трех разделов: первый - по налоговым платежам в бюджеты всех уровней, второй - по налоговым платежам в областной бюджет-и третий - по налоговым платежам вместный бюджет. Все разделы формируются аналогично.
В таблице отражаются показатели, необходимые для анатиза налоговых поступлений и определения налоговой нагрузки организаций по основным видам налогов (сборов).
По строке 6 показываются данные на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Таблица 5 Поступления налоговых платежей (сборов) и задолженность по уровням бюджетов
Таблица 5 заполняется специалистами территориальных инспекций Министерства по налогам и сборам Российской Федерации на основании лицевых счетов налогоплательщиков ежеквартально.
Таблица 5 дается в разрезе основных налоговых платежей и отражает начисления, поступления, недоимку, отсроченные (рассроченные) платежи и предоставленные льготы по уровням бюджетов.
Информационно: Налоговые паспорта организации представляют в налоговые органы по месту постановки на учет по прилагаемым таблицам в следующие сроки:
По итогам работы за квартал - до 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (10 мая, 10 августа, 10 ноября).
По итогам работы за год - до 15 апреля года, следующего за отчетным.
По прилагаемым таблицам показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций заполняются в следующем порядке: по текущему году - в колонке "за отчетный период", по предыдущему году - в колонке "за аналогичный период прошлого года".
Информация, которая в соответствии с бухгалтерской и налоговой отчетностью формируется нарастающим итогом, в налоговом паспорте организации также должна заполняться нарастающим итогом.
Кроме того, организации-налогоплательщики к налоговому паспорту прилагают пояснительную записку, в которой описывают структурные особенности, особенности финансово-хозяйственной деятельности и налогообложения организаций.
Перечень организаций, предоставляющих налоговые паспорта, утверждены постановлением.
В условиях разработки и внедрения на территории Российской Федерации налоговых паспортов регионов, проводимой политики по снижению налоговой нагрузки на реальных товаропроизводителей и ее переносу на потребительский сектор, и соответствующего расширения на этой основе налоговой базы налоговая система становится одним из важнейших факторов оздоровления системы государственных финансов.
В целях проведения мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации, усиления научно-методологического обоснования налогового планирования, определения налогового потенциала региона, достоверности формирования доходной части консолидированного бюджета области, анализа и выявления основных тенденций, влияющих на изменение налогооблагаемой базы, и налоговой нагрузки на предприятия необходима разработка налогового паспорта.
НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ
______________________ организации
______________________города(района)
_________________________________________________
(наименование организации)
за __________ 201 _____ года
(период)
Таблица 1 - Основные социально-экономические показатели деятельности
| N п/п | Показатели | Един, измер. | За аналогичный период прошлого года | За отчетный период | Темп роста |
| Раздел I | |||||
| 1. | Форма собственности | гос/негос | |||
| 1.1 | Доля государственного участия | % | |||
| 2. | Наличие земельного участка | га | |||
| в собственности | га | ||||
| в аренде | га | ||||
| в пользовании | га | ||||
| 3. | Основной вид деятельности | ||||
| 4. | Удельный вес выручки от основной деятельности | % | |||
| Раздел II | |||||
| 5. | Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей) | чел. | |||
| 6. | Фонд начисленной заработной платы (без внешних совместителей) | тыс.руб. | |||
| 6.1. | Среднемесячная з/плата стр.6/стр.5) | руб. | |||
| 7. | Среднемесячные выплаты социального характера (без внешних совместителей) | тыс руб. | |||
| 8. | Просроченная задолженность по заработной плате | тыс. руб. | |||
| 9. | Кредиторская задолженность, всего | тыс. руб. | |||
| том числе задолженность по кредитам и займам | тыс. руб. | ||||
| 10. | Доля просроченной кредиторской задолженности, всего | % | |||
| из нее по кредитам и займам | % | ||||
| 11. | Дебиторская задолженность, всего | тыс. руб. | |||
| из нее доля просроченной | % | ||||
| 12. | Среднегодовая балансовая стоимость основных производственных фондов | тыс. руб. | |||
| Среднегодовая остаточная балансовая стоимость основных производственных фондов | тыс. руб. |
Таблица 1а - Структура юридического лица и наличие дочерних (зависимых) организаций
| N п/п | Показатели | За аналогичный период прошлого года | За отчетный период |
| 1. | Организационно-правовой статус юридического лица | ||
| 2. | Место нахождение (юридический адрес) | ||
| 3. | Головная организация | ||
| наименование / местонахождение | |||
| 4. | Структурные подразделения (филиалы и т.д.), наделенные правами юридического лица: | ||
| наименование / местонахождение | |||
| 1. | |||
| 2. | |||
| 5. | Дочерние организации: | ||
| организационно-правовой статус,, наименование, юридический адрес, основной вид деятельности | |||
| 1. | |||
| 2. | |||
| 6. | Зависимые организации: | ||
| организационно-правовой статус, наименование, юридический адрес, основной вид деятельности | |||
| 1. | |||
| 2. |
Таблица 2 - Основные показатели, используемые для расчета налоговой базы
______________________________________________________
(наименование организации)
за _________________________ 201 года.
(период)
| N п/п | Показатели | Един. измер. | За аналогичный период прошлого года | За отчетный период | Темп роста |
| 1. | Совокупный доход, полученный физическими лицами всего, в том числе | тыс. руб. | |||
| облагаемый налогом на доходы физических лиц | тыс. руб. | ||||
| 2. | Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость | тыс. руб. | |||
| Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) на экспорт, из них: | тыс. руб. | ||||
| - в страны дальнего зарубежья | тыс. руб. | ||||
| - в страны СНГ | тыс. руб. | ||||
| 3. | Стоимость оприходованных, оплаченных товаров | тыс. руб. | |||
| 4. | Произведено подакцизной продукции | ||||
| - алкогольной, в том числе спирт этиловый из пищевого сырья | тыс. руб. | ||||
| водка, ликероводочные и спирт питьевой | тыс. руб. | ||||
| - нефтепродуктов | тыс. руб. | ||||
| -газа | тыс. руб. | ||||
| - прочие | тыс. руб. | ||||
| 5. | Реализовано подакцизной продукции | тыс. руб. | |||
| - алкогольной, в том числе спирт этиловый из пищевого сырья | тыс. руб. | ||||
| водка, ликероводочные и спирт питьевой | тыс. руб. | ||||
| - газа | тыс. руб. | ||||
| - прочие | тыс. руб. | ||||
| 6. | Приобретено (оприходовано) нефтепродуктов | тыс. руб. | |||
| 7. | Среднегодовая стоимость имущества | тыс. руб. | |||
| Облагаемая стоимость имущества | тыс. руб. |
Таблица 3 - Основные показатели, влияющие на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
____________________________________________
(наименование организация)
за __________________________ 201 _ года.
(период)
| N п/п | Показатели | Един, измер | За аналогич ный период прошлого года | За отчет ный период | Темп роста |
| 1. | Произведено продукции (работ, услуг) в фактических ценах | тыс. руб. | |||
| 2. | Отгружено продукции | тыс. руб. | |||
| 2.1. | Доля экспортной продукции | % | |||
| 3. | Закуплено сырья для нужд основного производства для организаций перерабатывающей промышленности | тонн | |||
| 4. | Объем выполненных строительно-монтажных работ (для строительных организаций) | тыс. руб. | |||
| 5. | Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном 'налоговом) периоде | тыс. руб. | |||
| 6. | Сумма расходов, произведенных в отчетном налоговом) периоде | тыс. руб. | |||
| 7. | Структура расходов | тыс. руб. | |||
| 7.1. | Прямые расходы, в том числе | ||||
| всего материальные затраты, в том числе | тыс. руб. | ||||
| электроэнергия | тыс. руб. | ||||
| теплоэнергия | тыс. руб. | ||||
| газ | тыс. руб. | ||||
| вода | тыс. руб. | ||||
| расходы на оплату труда | тыс. руб. | ||||
| единый социальный налог | тыс. руб. | ||||
| начисленная амортизация | тыс. руб. | ||||
| 7.2. | Косвенные расходы | тыс. руб. | |||
| 8. | Прибыль (убыток) от реализации | тыс. руб. | |||
| 9. | Сальдо внереализационных доходов и расходов, в том числе | тыс. руб. | |||
| 9.1. | Проценты к уплате | тыс. руб. | |||
| 9.2. | Курсовые разницы | тыс. руб. | |||
| 10. | Прибыль (убыток) от внереализационных операций | тыс. руб. | |||
| 11. | Сумма убытка предыдущего налогового периода | тыс. руб. | |||
| 12. | Итого налоговая база за отчетный период | тыс. руб. | |||
| 13. | Налог на прибыль | тыс. руб. | |||
| 14. | Рентабельность от реализации (стр. 8/ стр.6) | % |
Таблица 4 - Поступления налоговых платежей (сборов), задолженность и налоговая нагрузка
_____________________________________________________
(наименование организации)
за ______________________________ 201 года.
(период)
по ___________________________бюджету
(вид бюджета)
| N п/п | Показатели | Един.измер. | За аналогич-ный период прошло-го года | За отчетный период | Темп роста |
| 1. | Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акциза и иных аналогичных платежей) | тыс. руб. | |||
| 2. | Начислено налогов и сборов, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| - налог на прибыль | тыс. руб. | ||||
| -НДС | тыс. руб. | ||||
| - акцизы | тыс. руб. | i | |||
| - налог на имущество предприятий | тыс. руб. | ||||
| - налог с продаж | тыс. руб. | ||||
| - единый налог на вмененный доход | тыс. руб. | ||||
| - плата за землю | тыс. руб. | ||||
| - плата за водные объекты | тыс. руб. | ||||
| - транспортный налог | тыс. руб. | ||||
| - прочие | тыс. руб. | ||||
| 3. | Залоговая нагрузка (стр2 / стр1) * 100) по начислению | % | |||
| 4. | Поступило налогов и сборов, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| - налог на прибыль | тыс. руб. | ||||
| -НДС | тыс. руб. | ||||
| -акцизы | тыс. руб. | ||||
| - налог на имущество предприятий | тыс. руб. | ||||
| - налог с продаж | тыс. руб. | ||||
| - единый налог на вмененный доход | тыс. руб. | ||||
| - плата за землю | тыс. руб. | ||||
| - плата за водные объекты | тыс. руб. | ||||
| - транспортный налог | тыс. руб. | ||||
| -налог на доходы физических лиц | тыс. руб. | ||||
| - прочие | тыс. руб. | ||||
| 5. | Налоговая нагрузка (стр4 / стр! * 100) по поступлению | % | |||
| 6. | Недоимка по налогам на начало отчетного периода, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| - налог на прибыль | тыс. руб. | ||||
| -НДС | тыс. руб. | ||||
| - акцизы | тыс. руб. | ||||
| - налог на имущество предприятий | тыс. руб. | ||||
| - налог с продаж | тыс. руб. | ||||
| - единый налог на вмененный доход | тыс. руб. | ||||
| - плата за землю | тыс. руб. | ||||
| - плата за водные ресурсы | тыс. руб. | ||||
| - транспортный налог | тыс. руб. | ||||
| -налог на доходы физических лиц | тыс. руб. | ||||
| - прочие | тыс. руб. | ||||
| 7. | Отсроченные (рассроченные) платежи на начало отчетного периода, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | тыс. руб. | ||||
| - налог на прибыль | тыс. руб. | ||||
| -НДС | тыс. руб. | ||||
| - акцизы | тыс. руб. | ||||
| - налог на имущество предприятий | тыс. руб. | ||||
| - налог с продаж | тыс. руб. | ||||
| - единый налог на вмененный доход | тыс. руб. | ||||
| плата за землю | тыс. руб. | ||||
| плата за водные ресурсы | тыс. руб. | ||||
| транспортный налог | тыс. руб. | ||||
| прочие | тыс. руб. | ||||
| 8. | Предоставленные льготы, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | тыс. руб. | ||||
| - налог на прибыль | тыс. руб. | ||||
| -НДС | тыс. руб. | ||||
| - акцизы | тыс. руб. | ||||
| - налог на имущество предприятий | тыс. руб. | ||||
| - налог с продаж | тыс. руб. | ||||
| - единый налог на вмененный доход | тыс. руб. | ||||
| - плата за землю | тыс. руб. | ||||
| - плата за недра | тыс. руб. | ||||
| - транспортный налог | тыс. руб. | ||||
| -прочие | тыс. руб. |
Таблица 5 - Поступление налоговых платежей (сборов) и задолженность по уровням бюджетов
______________________________________________________
(наименование организации)
за __________________________________ 201 __ года
| N п/п | Показатели | Един, измер. | За Аналогичный период прошло-го года | За отчетный период | Темп роста |
| 1. | Начислено налогов и сборов, всего | тыс. руб | |||
| из них: | |||||
| - федеральный бюджет | тыс. руб | ||||
| - областной бюджет | тыс. руб. | ||||
| - местный бюджет | тыс. руб. | ||||
| 2. | Поступило налогов и сборов, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| - федеральный бюджет | тыс. руб. | ||||
| - областной бюджет | тыс. руб. | ||||
| - местный бюджет | тыс. руб. | ||||
| 3. | Недоимка на начало периода всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| федеральный бюджет | тыс. руб. | ||||
| областной бюджет | тыс. руб. | ||||
| местный бюджет | тыс. руб. | ||||
| 4. | Отсроченные (рассроченные) платежи на начало отчетного периода, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| федеральный бюджет | тыс. руб. | ||||
| областной бюджет | тыс. руб. | ||||
| местный бюджет | тыс. руб. | ||||
| 5. | Предоставленные льготы, всего | тыс. руб. | |||
| из них: | |||||
| федеральный бюджет | тыс. руб. | ||||
| областной бюджет | тыс. руб. | ||||
| местный бюджет | тыс. руб. |
