2017-12-14
5088Задача №4. Петров С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб. Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов. Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:
1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
2. указанным имуществом Петров С. В. владел 2 года.
1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.
2. По условиям второго варианта задачи общий доход Петрова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.
Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.
НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Петров С. В. владел 2 года, будет равен:
(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.
Транспортный налог
Задача №2. Определить транспортный налог, если известно, что он исчисляется по ставкам, установленным в денежном выражении за 1 л.с. мощности двигателя, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в году. Месяц регистрации или снятия с учета считается как полный месяц. Гражданин имеет автомобиль «Нива» с мощностью двигателя 110 л.с., который зарегистрирован в ГИБДД 5 апреля текущего года.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. включительно 12
свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно 25
свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно 35
свыше 150 л. с. до 175 л. с. включительно 45
свыше 175 л. с. до 200 л. с. включительно 50
свыше 200 л. с. до 225 л. с. включительно 65
свыше 225 л. с. до 250 л. с. включительно 75
свыше 250 л. с. 150
Решение:
110*25*9/12 = 2 062,5 руб.
Задача №4. Для исчисления транспортного налога организация имеет следующие данные за истекший налоговый период:
| Показатели | Ед.изм. | Знач. |
| Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года: – грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.; – легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л.с. | Ед. Ед. | |
| Приобретено в течение года транспортных средств: – грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. (в мае месяце); – легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. (в августе) | Ед. Ед. |
Определить величину годового взноса по налогу с владельцев транспортных средств.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. Включительно 12
свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно 25
свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно 35
свыше 150 л. с. до 175 л. с. включительно 45
свыше 175 л. с. до 200 л. с. включительно 50
свыше 200 л. с. до 225 л. с. включительно 65
свыше 225 л. с. до 250 л. с. включительно 75
свыше 250 л. с. 150
Решение:
220*28*65=400 400 рублей
100*10*12= 12 000 рублей
Приобретенные средства:
7/12 * 9 *220 *65 = 75 075 рублей
4/12 * 5 * 12 *95 = 1 900 рублей
Сумма налога к уплате ТН=489 375 рублей.
Задача №6. Организация имеет на балансе два автомобиля. Первый автомобиль имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с., у второго автомобиля мощность двигателя 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с. Рассчитайте транспортный налог за текущий год.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. включительно 12
свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно 25
свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно 35
свыше 150 л. с. до 175 л. с. включительно 45
свыше 175 л. с. до 200 л. с. включительно 50
свыше 200 л. с. до 225 л. с. включительно 65
свыше 225 л. с. до 250 л. с. включительно 75
свыше 250 л. с. 150
1 автомобиль – 80+135=215 л.с.*65 руб.=13 975 рублей.
2 автомобиль – 95 л.с.*12 руб.*8:12=760 рублей.
100 л.с.*12руб.*4:12=400 рублей.
Итого: ТН = 15 135 рублей транспортный налог за текущий год к уплате в бюджет.
Водный налог
Задача №2. Организация заготавливает и сплавляет лес по реке Енисей. Объем лесосплава составил 300000 куб. м, расстояние 400 км.
Рассчитайте водный налог за пользование водными объектами и укажите срок его уплаты.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая ставка по реке Енисей 1 585,2 за 1 тыс. куб. м на каждые 100 км сплава.
ВН = 300*400:100*1 585,2 = 1 902 240 рублей.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задача №4. Для исчисления суммы водного налога за пользование водными объектами предприятие за первый квартал текущего года имеет следующие данные:
| Показатели | Ед. изм. | Значение показателя |
| Установленный лимит забора воды | тыс.м3 | 2 400 |
| Фактический объем изъятой воды всего, в том числе для ликвидации пожара | тыс.м3 тыс.м3 | 2 680 |
| Ставка, установленная налоговым кодексом по Северо-Кавказскому экономическому району за 1000 куб. м воды, забранной из реки Дон | руб. |
Требуется исчислить сумму водного налога за пользование водными объектами, подлежащую уплате в бюджет.
ВН = 2400 * 390 + (2 680 – 200 - 2 400) * 390 * 5 = 1 092 000 рублей.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задача №5. Из поверхностного водного объекта р. Волги, находящегося в северном экономическом районе, юридическое лицо во II квартале текущего года произвело забор воды в объеме 5 тыс.м3, в том числе в пределах установленного лимита – 2 тыс.м3. определите налоговую ставку, сумму водного налога и срок внесения налога в бюджет.
При заборе воды из поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ) налоговая ставка: Северный экономический район, река Волга – 300 руб./за 1000 м3.
ВН = 5000*300 + 2000*300*5=1 500 000 + 3 000 000 = 4 500 000 рублей.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог
Задача №2.Площадь земельного участка, предоставленного для личного подсобного хозяйства – 0,08 га, в том числе, площадь, занятая жилым домом – 200 кв.м. 1 кв. метр = 0,0001 га.
1. Ставка земельного налога – 0,3%.
2. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 700 руб.
3. Гражданин является ветераном Великой Отечественной войны.
Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
S = 0,08*10 000 = 800 м2
НБ = 800 м2 *700 руб. – 10 000 руб. = 550 000 рублей.
Для ветеранов ВОВ НБ снижается на 10 000 рублей, следовательно, НБвов = 550 000 – 10 000 = 540 000 рублей.
НО = 540 000 * 0,3:100 = 1 620 рублей.
Задача №4. Для исчисления налога организация, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, имеет следующие данные:
| Показатели | Ед. изм. | Значение показателя |
| Площадь земельного участка, зарегистрированного по состоянию на 1 января текущего года – всего, в том числе: - земельные участки, используемые для производства товаров | м2 м2 | 40 500 30 800 |
| Кадастровая стоимость 1 м2 участка | руб. | |
| Ставка земельного налога | % | 1,5 |
| Численность работников в организации – всего, В том числе: - численность инвалидов | чел. чел. | |
| Фонд оплаты труда всех работников - всего, в том числе: - фонд оплаты труда инвалидов | тыс. руб. тыс. руб. | 2 000 |
Определить:
1. Имеет ли организация право на льготу по земельному налогу.
2. Налоговую базу для исчисления налога.
3. Земельный налог за истекший налоговый период.
Необходимо рассчитать % инвалидов:
N = 80:150*100 = 53,3%>50%, значит организация не имеет право на льготу по земельному налогу.
НБ = 40 500*790= 31 995 000 рублей.
Налог, который подлежит уплате в бюджет
ЗН = 31 995 000 * 1,5%:100%=479 925 рублей.
Задача №5. Гражданин, проживающий в сельской местности, уплатил земельный налог 10 сентября текущего года в размере ½ части начисленной суммы налога. 2 октября этого года врачебно-трудовая экспертная комиссия (ВТЭК) признала гражданина инвалидом 1 группы.
1. Определите, с какого времени гражданин имеет право на освобождение от уплаты земельного налога.
2. Сделайте расчет и перерасчет суммы налога за текущий год, если площадь земельного участка составляет 1 тыс. кв. м. Кадастровая стоимость земельного участка – 900 тыс. руб., земельный участок расположен в пределах административной границы г. Москвы.
Ставка налога = 0,3 %.
Рассчитаем земельный налог за месяц, ЗНмес.=1000 м2 * 900 тыс. руб.: 12 месяцев = 900 000: 12*0,003 = 225 руб.мес.
ЗН год = 900 000 * 0,3%: 100% = 2 700 рублей.
Гражданин освобожден от уплаты налога с октября текущего года, следовательно, с 10го месяца освобождается от уплаты налога. Но он оплатил только половину положенного налога, следовательно, перерасчет суммы уплачиваемого налога составляет:
225 руб.*9 мес.: 2 = 1 012,5 рублей.
НДПИ
Задача №2. Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а другая реализуется. Организация добыла 550 т., из которых отпущено на производство кирпича – 450 т., реализовано 100 т., в т.ч. 60 т. – по цене 550 руб./т и 40 т. – 600 руб./т. Цены реализации приведены без учета НДС и расходов по доставке покупателю. Определить стоимость 1 т. ДПИ, сумму НДПИ и указать способ оценки стоимости ДПИ.
Оценка стоимости ДПИ определяется н/п самостоятельно по 2 способу (исходя из сложившихся цен реализации за соответствующий налоговый период).
550*60+40*600=33000+24000 = 57000 руб. – выручка от реализации
(60*550+40*600)/100 т.=570 руб./т. – стоимость единицы ДПИ
570 руб./т *550 т. = 313500 руб. – стоимость ДПИ
313500*5,5% = 17242,5 руб.
Задача №4. Организация ведет добычу калийных солей и хлористого натрия на одном участке. Ни в текущем, ни в предшествующем налоговом периоде реализация не производилась. За налоговый период было добыто 150 т. солей, в т.ч. 45 т. – калийной соли, а 105 т. – натриевой соли. Общая сумма расходов по добыче 72000 руб. определить налоговую базу по каждому ПИ и сумму НДПИ.
150 т – 100%
45 т. – х %
Х= 30% - калийная соль, а 70 % - натриевая соль
72000*30%=21600 руб. – расходы по добыче калийной соли
72000*70%= 50400 руб. – расходы по добыче натриевой соли
50400*5,5%=2772 руб. – НДПИ по натриевой соли
21600*3,8%=820,8 руб.– НДПИ по калийной соли
Задача №5. В налоговом периоде организация добыла 600 т апатитовой руды и совершила 3 сделки по реализации этой продукции.
1 сделка: на внутреннем рынке реализовала 50т продукции по 500р за 1т с учетом НДС, расходы по доставке партии полезного ископаемого до получателя составили 1000р
2 сделка: на внутреннем рынке реализовала 100 т. продукции по цене 600 р. за 1т с учетом НДС, расходы по доставке партии до получателя составили 1800р.
3 сделка: на внешнем рынке реализовала 200 т. продукции по цене 20 $ за 1 т, расходы по доставке партии до получателя составили 3000р.
В этом же периоде 100 т апатитовой руды было направлено на производство продукции обрабатывающей промышленности, оставшаяся часть продукции находится на складе организации. Курс $ США к рублю установлен на дату реализации, составил 65,04 р. за 1$.
Определить сумму НПИ и указать срок его уплаты.
Решение:
1) 500 * 500 р. = 25 000р. – ст-ть с НДС НДС = 25 000 * 18/118 = 3814р.
НБ = 25 000 – 3814 – 1000 = 20816 р. НДПИ = 20186 * 4% = 807 р.
2) 100 * 600 = 60 000 р. – ст-ть с НДС НДС = 60 000 * 18/118 = 9 153р.
НБ = 60 000 – 9153 – 1800 = 49 047р. НДПИ = 49 047 * 4% = 1962р.
3) 20 $ * 28,8р = 1 300р.
200 * 1 300р. = 260 160 р. – ст-ть с НДС НДС = 0%, т.к. экспорт НБ = 260 160 – 3 000 = 257 160 р.
НДПИ = 257 160 * 4% = 260 040 р.
Ср цена реализации = Выручка / колво реализго полезного ископаемого = (20 186 + 49 047 + 257 160) / 350 = 933р.
НБ = 600 *933р. = 559 531 р.
НДПИ = 559 531 * 4% = 22 381 р.
Налог уплачивается не позднее 2 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – календарный месяц.
