– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;
ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.
Особенности определения суммы дохода, облагаемого налогом
Порядок налогообложения доходов работника зависит от того, в какой форме он их получает:
· в денежной;
· в натуральной;
· в виде материальной выгоды.
Доход выплачивается в денежной форме
Если работник получил доход деньгами, то сумму, выплаченную работнику, умножают на соответствующую налоговую ставку, за исключением ставки 13%, доход по которой рассчитывают по формуле, указанной в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса.
Доход работника должен быть уменьшен на сумму необлагаемых доходов и на стандартные налоговые вычеты.
|
|
Пример. Выплата дохода в денежной форме
В марте работнику АО «Актив» С.С. Петрову были выплачены:
· заработная плата за февраль в сумме 8800 руб.;
· премия, предусмотренная Положением о премировании «Актива», в сумме 2500 руб.;
· материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Петров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Для упрощения примера порядок начисления взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не приводим.
Общая сумма доходов Петрова составит:
8800 руб. + 6000 руб. + 2500 руб. = 17 300 руб.
Сумма налога, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), составит:
(17 300 руб. – 6000 руб.) × 13% = 1469 руб.
Общая сумма налога, которая подлежит удержанию из дохода Петрова, составит 1469 руб.
В марте текущего года Петрову должно быть выплачено:
17 300 руб. – 1469 руб. = 15 831 руб.
Бухгалтеру «Актива» следует сделать записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 8800 руб. – начислена заработная плата за февраль;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 2500 руб. – начислена премия;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 6000 руб. – начислена материальная помощь;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 1469 руб. – удержан налог на доходы с заработной платы и суммы премии;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
– 15 831 руб. (8800 + 2500 + 6000 – 1469) – выплачены из кассы заработная плата за февраль, материальная помощь, премия.