Факторный анализ финансового результата

Исследование финансового результата в процессе управленческого анализа проводится с использованием методов, рассмотренных выше. Анализируется динамика различных видов прибыли и рентабельности.

Исходной информацией являются журналы-ордера по бухгалтерским счетам затрат, реализации и финансового результата. Привлечение дополнительной оперативной информации позволяет расширить этот анализ, включить в него дополнительные этапы. В частности становится возможным провести внутрифирменный факторный анализ прибыли от продаж продукции.

Факторный анализ прироста прибыли от продаж продукции проводится на основе следующих моделей:

∆П_РП = ∆П_N + ∆П_у + ∆П_Н + ∆П_С;

∆П_N = П_рпо(I_N – 1);

∆П_у = Ц₁N₀ – Ц₀N₀;

∆П_С = Cn₀N₀ – Cn₁N₀;

П_РПО = (Ц_О – Н_КО – С_nО)* N

I _N = N₁ / N₀

где П_РПО - объем прибыли от продаж продукции в базисном периоде, р;

Ц - отпускная цена изделия, р.;

Н_К - сумма косвенных налогов в цене, р.;

С_n - полная себестоимость изделия, р.;

N - физический объем реализованной продукции, ед.

∆ПN - составляющая, отражающая влияние изменения физического объема проданной продукции;

∆П_Ц - составляющая, отражающая влияние изменения отпускной цены;

∆П_Н - составляющая, отражающая влияние изменения косвенных налогов;

∆П_С - составляющая, отражающая влияние изменения полной себестоимости.

При выводе представленных выше расчетных моделей- прибыль от реализации продукции однономенклатурного предприятия представлена в виде формулы:

П_РП = РП - Н_КОСВ – С_Рn = (Ц - Н_К - С_n)*N,

где РП- выручка с учетом косвенных налогов, р.;

Cp_n - полная себестоимость проданной продукции, р.;

Н_КОСВ- сумма косвенных налогов в выручке от продаж, р.;

Используя метод дифференцирования, найдено влияние отдельных факторов на прирост прибыли:

∆ П_РП = (Ц₀ - Н_К0 - С_n0)*dN + (dЦ - dН_К - dС_n)*N₀ = (Ц₀ - Н_К0 - С_n0))*dN + dNЦN₀ – N₀dH_K - N₀d С_n =

∆ ПN + ∆ Пц + ∆ Пн + ∆ Пс,

где ∆ ПN = (Ц₀ - Н_К0 - С_n0)*dN,

∆ Пц = ∆ЦN₀,

∆ Пн = -NodHk,

∆ Пс = -NodСn.

Отсюда и получены приведенные выше расчетные модели.