Сущность и функции налогов

Тема 3.10. Теория и практика налогообложения

	Учебные вопросы: Сущность и функции налогов Принципы и концепции налогообложения Основные налоги

 

 

Среди разнообразных источников государственных доходов наиболее распространенной формой принудительного изъятия средств являются налоги. Это важнейший источник средств государства. Через налоги развитые государства мобилизуют от 30 до 50 % ВНП.

В целом налоговая система как совокупность форм и методов сбора финансовых средств – сложное явление. В нем заложено глубокое противоречие: с одной стороны, предстоит обеспечить изъятие у субъектов экономики достаточно солидные финансовые ресурсы, а с другой – не допустить при этом снижение их деловой активности. Решение данного парадокса осуществляется за счет разумного компромисса.

 

Сущность и функции налогов

В системе финансовых отношений государства немаловажную роль с точки зрения наполнения доходной части бюджета играют налоги.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в финансировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны «гасить» возникающие сбои в системе перераспределения и стимулировать или сдерживать деятельность тех или иных экономических субъектов.

В соответствии с этим налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.

К элементам налоговой системы относятся:

─ субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;

─ носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

─ объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог;

─ ставка налога – величина налоговых отчислений на единицу объекта налога.

Различают твердые ставки (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения), пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины), прогрессивные (предполагают возрастание ставки по мере роста дохода) и регрессивные (предполагают снижение ставки по мере роста дохода).

В практике налогообложения используют различные виды налогов.

1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.

При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.

2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение. Например, в США налоги на ГСМ поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства и эксплуатации дорог (ремонт, реконструкция).

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.

К федеральным налогам относятся налог на прибыль предприятий и организаций, НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.

К налогам субъектов Федерации относится налог на имущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.

К местным налогам относится налог на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.