2017-12-16
375
8. Поступление денежных валютных средств в качестве целевого финансирования.
Дт счета 5212 «Текущий валютный счет»
Кт счета 86 «Целевое финансирование».
9. Зачисление валютной выручки на валютный счет при учете реализации по мере отгрузки основных средств, нематериальных активов, оборудования к установке, материалов, ценных бумаг.
Дт счета 5212 «Текущий валютный счет»
Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
10. Получение на валютный счет выручки от реализации основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг.
Дт счета 5212 «Текущий валютный счет»
Кт счета 91 «Операционные доходы и расходы».
11. Зачисление штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученных от организаций должников.
Дт счета 5212 «Текущий валютный счет»
Кт счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».
12. Поступление доходов, полученных в счет будущих периодов (арендной платы, квартирной платы, платы за коммунальные услуги и т.д.).
Дт счета 5212 «Текущий валютный счет»
|
|
|
Кт счета 98 «Доходы будущих периодов».
13. Отражение сумм НДС, уплаченных при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь с валютного счета за основные средства, товароматериальные ценности, товары.
Дт счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам.
Кт счета 5212 «Текущий валютный счет».
14. Получение валютных средств на командировочные расходы.
Дт счета 50 «Касса»
Кт счета 5212 «Текущий валютный счет»
15. Перечисление валютных средств на открытие аккредитива.
Дт счета 55 «Специальные счета в банках»
Кт счета 5212 «Текущий валютный счет».
16. Перечисление займов другим предприятиям
Дт счета 58 «Финансовые вложения»
Кт счета 52 12 «Текущий валютный счет»
17. Перечисление валютных средств нерезидентам Республики Беларусь за поставку согласно контрактам по импорту за основные средства, нематериальные активы, материалы, товары, услуги и т.д.
Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт счета 5212 «Текущий валютный счет»
18. Перечисление авансов и иностранной валюте иностранным поставщикам.
Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт счета 5212 «Текущий валютный счет».
8.3 Учет кассовых операций
Для хранения наличных денежных средств, денежных документов, ценных бумаг на предприятиях Республики Беларусь, согласно Постановления Правления Национального банка от 26.03.2003 года. и выполнения расчетов ими в каждой организации имеется специальное структурное подразделение, подчиненное бухгалтерии организации. На крупных предприятиях касса может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть закрыты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещен.
|
|
|
Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, хранятся у руководителей предприятия. Не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в Республике Беларусь.. Кассиру запрещено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данной организации.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случаях необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
В случаях внезапного оставления кассиром работы находящиеся в кассе ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссией. Результаты пересчета и передачи оформляются актом, который составляется в 2 экземплярах.
Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.
Предприятиям разрешается иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих предприятий.
Предприятия имеют право хранить деньги в своих кассах сверх установленного лимита только для выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию в течение 3 дней со дня получения их в банке. Своевременно не полученная заработная плата работниками должна быть сдана кассиром в банк на хранение. Это касается и постоянной денежной выручки, расходование которой согласовано с обслуживающим учреждением банка для оплаты труда, выплаты пособий и т.д. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские и именные.
Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Исправлений в чеках не допускается.
|
|
|
На обратной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например; на выдачу заработной платы, на командировочные расходы и т.д.
Предприятия имеют право расходовать деньги только на те цели, на которые они получены.
В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например; от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, квартирная плату от квартиросъемщиков, возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов и т.д
Основными первичными сводными документами по учету кассовых операций являются платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1 и ведомость к нему, различные приложения. Кассовые документы являются стандартными и обязательны для использования всеми субъектами хозяйствования.
Основными приходными кассовыми документами является приходные кассовые ордера с отрывными квитанциями,. которые выдаются лицам, внесшим деньги, в подтверждении о приеме ими денег в кассу. Они заверяются печатью и регистрируются в налоговой инспекции.
Основными документами, которыми оформляется выдача денежных средств из кассы, является расходные кассовые ордера, платежные ведомости на выдачу заработной платы,.премий, пособий и т.д.
При выдаче денег из кассы кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность или доверенность, правильно оформленную.
Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном документе. Выдача денег другим лиц производится по доверенности, оформленной в установленном порядке. В ведомостях на выдачу зарплаты перед распиской в получении денег кассир делает надпись (по доверенности).
По истечении установленных сроков выдачи зарплаты и других выплат кассир в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего деньги, ставится штамп или делает запись (депонировано) и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывает фактически выплаченная и невыплаченная сумма и заверяются эти данные своими подписями.
|
|
|
Депонированные суммы денежных средств сдаются в банк. При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема денежных средств банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному ордеру.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом (Оплачено) с указанием даты.
До передачи в кассу документы регистрируются бухгалтером в книге регистрации кассовых документов. приходных и расходных).
После получения или выдачи денег данные приходных и расходных документов записываются кассиром в кассовую книгу. Она которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера.
Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету № 50 (Касса).
C целью обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия предназначен счет 50 «Касса». в соответствии с ныне действующим Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
5011 – «Касса организации»,
5012 – «Операционная касса»,
5013 – «Денежные документы»,
5014 – «Валютная касса».
5015 – «Касса филиала».
Информация, отражаемая на этих субсчетах, связана с движением денежной наличности, однако материально ответственные лица, место совершения операций могут быть различными. Наибольший объем операций выполняет касса организации. (субсчет 1 «Касса организации»). Субсчет 2 «Операционная касса» используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных касс вокзалов, автопарков, отделений связи, аэропортов, других подразделений, находящихся вне месторасположения организации и не являются обособленным подразделением. Субсчет 3 «Денежные документы» предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, оплаченных авиабилетов и др. Поскольку все денежные документы имеют цену приобретения, их учету следует уделить особое внимание. В организации должен вестись регистр аналитического учета – книга движения денежных документов, записи в которой осуществляется на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов. Субсчет 5014 «Валютная касса» будет задействован организацией при осуществлении ею внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки. Для учета валютной кассовой наличности организации ведет отдельную кассовую книгу, записи в которой осуществляется в разрезе видов валют. Субсчет 5015 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.
На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале- ордере № 1 по кредиту счета 50 (Касса) и в ведомости 1 по дебету счета 50.
Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:
51 (Расчетный счет) - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели,
90 (Реализация) – на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности,
99 (Прибыли и убытки) –на излишки денег в кассе, выявленные при инвентаризации,
71 (Расчеты с подотчетными лицами) – на возвращенные ими в кассу остатка неиспользованных авансов,
70 (Расчеты с персоналом по прочим операциям) - на внесенные в кассу платежи за купленные товары в кредит, в счет погашения займов, в порядке погашения долгов,
76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – на поступление денег от дебиторов,
86 (Целевые финансирование) – на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на поступление арендной платы от арендаторов за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды.
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - на поступившую в кассу выручку за пользование услугами обслуживающих хозяйств (бань, бассейнов и т.д.).
01 «Основные средства» - на поступившую выручку, за реализованные объекты основных средств.
60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - при возврате выданного аванса.
75 «Расчеты с учредителями» - на поступившие суммы от учредителей.
52 «Валютный счет» - при поступлении наличной валюты.
98 «Доходы будущих периодов» - поступление доходов, относящихся к будущему отчетному периоду (получение арендной платы вперед, абонентной платы по билетам, талонам, за путевки).
По кредиту счет 50 (Касса) корреспондирует с дебетом счетов;
51 (Расчетный счет) – на внесенные в банк наличные деньги,
69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению) – на выплаты из фонда социальной защиты,
79 (Расчеты с персоналом по оплате труда) – на выданную наличными зарплату, премии,
71 (Расчеты с подотчетными лицами) – на выданные авансы в подотчет,
76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонированным суммам
04 «Нематериальные активы» - при приобретении нематериальных активов за наличный расчет.
58 «Финансовые вложения» - на сумму представленного займа другим предприятиям.
10 «Материалы» - на сумму приобретенных материальных ценностей за наличный расчет.
41 «Товары» - оплата расходов по доставке товаров.
50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» - приобретение почтовых, вексельных марок и т.д.
57 «Переводы в пути» - при внесении выручки в кассы сбербанков, почтовых отделений и т.д.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при оплате задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности.
75 «Расчеты с учредителями» - при выплате доходов учредителям предприятия.
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы недостач денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы.
99 «Прибыли и убытки» - при оплате судебных издержек и арбитражных сборов и т.д.
Записи в журнале – ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы- ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам.
Кроме наличных денег, в кассе могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты и др)
Денежные документы учитываются на счете 50 (Касса, субсчет 3 (Денежные документы), по номинальной стоимости аналогично учету денег в кассе. Аналитический учет ведется по их видам.
Типовые проводки по операциям с денежными документами:
1. Оприходованы приобретенные почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки приобретенные по безналичному расчету.
Дебет счета 50 субсчет 3
Кредит счета 60, 62.
2. Оприходованы приобретенные авиабилеты, приобретенные по безналичный расчет.
Дебет счета 50 субсчет 3
Кредит счета 60, 62.
3. Выданы подотчет подотчетному лицу почтовые марки и марки государственной пошлины.
Дебет счета 7
Кредит счета 50 субсчет 3.
4. Подотчетное лицо отчиталось, за выданные ему почтовые марки и марки государственной пошлины.
Дебет счета 26
Кредит счета 71
В кассах предприятий, как правило, хранятся бланки документов строгой отчетности; квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т.п.
В настоящее время на территории Республики Беларусь действуют (Правила ведения кассовых операций), утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 года.
Руководители и главные бухгалтера субъектов хозяйствования, за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.
Для производства ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишков в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишков. С кассира берется объяснение по поводу
установленных сумм недостачи или излишков.
В учете это отражается следующими проводками:
Установленный излишек денежных средств в кассе относится на операционные расходы.
Дт 50 Кт 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 1 «Операционные доходы»,
Сумма недостачи денежных средств в кассе
Дт 94 Кт 50, Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
Дт 73/2 Кт 94, Начислено 18% НДС по недостачам.
Дт 1811 Кт 68, НДС, подлежащий зачету
ДТ 68 КТ 18\1
8.4 Учет специальных счетов в банках
Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном и валютных счетах предприятия могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках.
Учет таких средств осуществляется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».
На данном счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, или иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.
К счету № 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета,
55/1 – «Аккредитивы», 55/2 – «Чековые книжки», 55/3 – «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь», 55/4 - «Депозитные счета в иностранной валюте», 55/5 – «Специальный счет средств целевого финансирования»,
55/6 – «Текущий счет филиала», 55/7 – «Специальный карточный счет».
