Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету) М. В. Белова
В практикуме ведение бухгалтерского финансового учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на примере хозяйственно – финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта.
Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – январем 2012 г.
СОДЕРЖАНИЕ
Краткое описание хозяйствующего субъекта | ||
Учет основных средств | ||
Учет материально – производственных запасов | ||
Учет труда и его оплаты | ||
Учет денежных средств | ||
Учет расчетов | ||
6.1 | Учет расчетов с подотчетными лицами | |
6.2 | Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками | |
6.3 | Учет расчетов с покупателями и заказчиками | |
Учет производства продукции | ||
Учет финансовых результатов |
Краткое описание хозяйствующего субъекта
ОАО «Омега» - производственное предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения с уставным капиталом 2658 тыс. руб. Основным видом деятельности организации является производство кроватей на металлокаркасе. Организация состоит из цеха основного производства, осуществляющего производство кроватей на металлокаркасе и цеха вспомогательного производства (транспортного цеха).
|
|
Организация находится в г. Краснодаре по ул. Промышленная, 80.
Реквизиты ОАО «Омега»: ИНН 2348000674/ КПП 230801213, расчетный счет № 40702810560897347641 в отделении Сберегательного банка РФ в г. Краснодаре № 1812, БИК 03464452, корреспондентский счет № 30102810465289643452. В организации на 1.01.2012 работают 20 человек.
Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Омега»:
1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 40000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом. Расходы на ремонт основных средств списываются на расходы текущего месяца.
2. К нематериальным активам относятся объекты, отвечающие всем признакам, приведенным в пункте 3 ПБУ 14/2007. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.
3. Стоимость израсходованных материалов для включения в затраты отчетного периода определяется по учетной стоимости.
4. Общепроизводственные и общехозяйственные затраты распределяются ежемесячно пропорционально заработной платы основных производственных рабочих.
5. Готовая продукция оценивается по учетной стоимости.
|
|
6. Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости списываются на себестоимость продаж ежемесячно.
Задание:
1) заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;
2) заполнить первичные документы;
3) заполнить учетные регистры;
4) заполнить расчетные таблицы;
5) заполнить формы бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках.
Таблица 1 – Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета ОАО «Омега» по состоянию на 01.01.2012
Номер счета, субсчета | Наименование счета | Сумма, руб. |
Основные средства | 3 818 810 | |
Амортизация основных средств | 1 158 709 | |
Материалы | 1 128 134 | |
Готовая продукция | 640 000 | |
Касса | 1 000 | |
Расчетные счета | 1 048 229 | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Кт) | 933 500 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками (Дт) | 455 000 | |
Расчеты по налогам и сборам, в том числе: | 128 900 | |
68-1 | НДФЛ | 23 800 |
68-2 | НДС | 48 700 |
68-3 | налог на имущество | 56 000 |
68-4 | налог на прибыль | |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 29 000 | |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 105 000 | |
Расчеты с подотчетными лицами (Дт) | ||
Уставный капитал | 2 658 000 | |
Резервный капитал | 630 000 | |
Добавочный капитал | 920 000 | |
Нераспределенная прибыль | 528 121 | |
Итого | 7 091 230 |
Учет основных средств
Таблица 2 – Состав основных средств ОАО «Омега» по состоянию на 01.01.2012
Виды основных средств по местам хранения | Дата ввода в эксп-луата-цию | Инв № | Кол-во, шт | Первона-чальная стоимость, руб. | Срок полез-ного исполь-зования, мес. | Сумма начисленной амортизации | |
на 1.01.12, руб. | за отчетный период, руб. | ||||||
Цех № 1 | |||||||
Станок сверлильный с ЧПУ КМ - 80 | 05. | 298 400 | 213 853 | ||||
Станок сверлильный КМ- 92 | 08. | 19-20 | 364 100 | 121 367 | |||
Станок токарный МТ – 105 | 05. | 139 700 | 71 513 | ||||
Станок токарный МТ – 25Ф4 | 10. | 143 200 | 44 324 | ||||
Компрессор поршневой | 05. | 49 500 | 35 475 | ||||
Компрессор | 05. | 05-06 | 62 300 | 44 648 | |||
Сварочный аппарат -2С220 | 05. | 54 500 | 39 058 | ||||
Верстак | 05. | 08-09 | 86 750 | 44 408 | |||
Сварочный аппарат ручной дуговой сварки ТДМ - 169 | 10. | 49 650 | 21 515 | ||||
Малярный аппарат ОТТА-2000 | 05. | 22 500 | 16 125 | ||||
Малярный аппарат ОТТА- 1700 | 05. | 40 300 | 12 762 | ||||
Итого по цеху № 1 | 1 310 900 | 665 048 | |||||
Цех № 2 | |||||||
Электрокара | 05. | 159 000 | |||||
Автомашина «Газель» | 08. | 300 000 | |||||
Дизельная кара | 02. | 25- | 88 500 | ||||
Зарядное устройство | 08.2011 | 44 000 | |||||
Электрокара | 10. 2008 | 127 560 | |||||
Автомобиль ВАЗ - 2109 | 09. | 178 000 | |||||
Итого по цеху № 2 | 897 060 | 221 987 | |||||
Продолжение таблицы № 2 | |||||||
АУП | |||||||
Здание (общая площадь 960 кв.м), в том числе: | 05. | 1 563 240 | |||||
цех № 1 –380 кв. м | |||||||
цех № 2 –170 кв. м | |||||||
склад – 250 кв. м | |||||||
заводоуправление –100 кв. м | |||||||
гараж –60 кв. м. | |||||||
Компьютер Pentium, Принтер Samsung, Ксерокс HP | 08. | 47 610 | |||||
Итого по АУП | 1610 850 | 271 674 | |||||
Всего по организации: | 3 818 810 | 1 158 709 |
Таблица 3 – Журнал регистрации хозяйственных операций по учету основных средств за январь 2012 г.
№ п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Де-бет | Кре-дит | Примечание |
У ООО «Эдем» приобретен аппарат холодной сварки (договор поставки № 123/546 от 13.01.2012, счет – фактура № 7 от 15.01.2012 по доверенности № 5 от 13.01.2012, выданной экспедитору Трофимову Андрею Сергеевичу), на сумму 118 000 руб.: - стоимость без НДС - НДС | |||||
Комиссией, назначенной приказом директора от 15.01. 2012 № 8 аппарат холодной сварки принят к учету в качестве объекта основных средств и принят на ответственное хранение начальником цеха № 1 Сергеевым О. В. Объекту присвоен инвентарный номер 29. Акт № 1 о приеме – передаче объекта основных средств утвержден директором 16.01. 2012. Изготовитель аппарата - Завод «Труд» г. Ростов на Дону (заводской номер 235689) | Составить акт о приеме - передаче объекта основных | ||||
средств (форма № ОС-1), заполнить..инвентар- ную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6). Код ОКОФ – 14 3020000.По классификации основных средств объект отнесен к третьей группе. Срок полезного использования установлен 60 месяцев. | |||||
У ООО «Владос» приобретен ноутбук «ASUS G53S /G53SW i72630QM 4G» (договор № 2 от 23.01.2012, счет – фактура № 12 от 25.01.2012): - стоимость без НДС - НДС Объект принят комиссией, назначенной приказом директора от 25.01.2012 № 10. Вывод комиссии: принтер пригоден для эксплуатации. Объект принят к учету в качестве объекта основных средств и принят на ответственное хранение гл. инженером Павловым В. Л. Акт № 2 о приеме – пере-даче объекта основных средств утвержден директором 26.01. 2012.Объекту присвоен инвентарный номер 30. | |||||
Получен налоговый вычет по НДС по приобретенным основным средствам | |||||
Продолжение таблицы № 3 | |||||
Составлен Акт о списании объекта основных средств №1 на основании приказа директора № 11 от 23.01.2012. Сварочный аппарат 2С220 (инв. № 07) эксплуатировался в цехе № 1 (материально – ответственное лицо - начальник цеха № 1 Сергеев О. В.). Комиссия в составе гл. инженера Павлова В. Л., начальника цеха № 2 Иванова И. Д. и механика Кузнецова С. М., назначенная приказом директора № 10 от 21.01.2012, осмотрела сварочный аппарат и сделала заключение о не целесообразности его ремонта и непригодности к дальнейшей эксплуатации. Акт о списании объекта основных средств утвержден руководителем 25.01.2012. Объект переведен в состав выбывающих: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость объекта | 54 500 39 058 | Составить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспорт -ных средств) (форма № ОС-4) на сварочный аппарат - 2С220 (инвентарный номер 07, заводской номер 41600). Объект был приобретен 25.05.2008 у ООО «Рембытмаш». Дата выпуска 9.12.2007 К акту приложен технический паспорт (ЛП 12650). | |||
Передан автомобиль ВАЗ – 2109 в аренду ООО «Пальмира»: а) отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта на отдельном субсчете б) отражен перенос начисленной амортизации по объекту, переданному в аренду, на отдельный субсчет | 178 000 | Определить последовательность действий по передаче объекта основных средств в аренду | |||
Начислена амортизация по основным средствам за месяц: | |||||
Продолжение таблицы № 3 | |||||
а) цеха №1 б) цеха № 2 в) управления | |||||
Начислена амортизация по переданному в аренду автомобилю | |||||
Начислен к получению от ООО «Пальмира» арендный платеж за месяц | |||||
Начислен НДС в бюджет из суммы арендного платежа | |||||
Списаны на затраты расходы по текущему ремонту транспортного цеха: - заработная плата рабочих, выполнявших ремонт - отчисления на обязательное социальное страхование: - ФСС РФ - ПФР - ФФОМС - страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы работников, выполнявших ремонт (1 %) | |||||
Списаны на затраты расходы по текущему ремонту административных помещений: - заработная плата рабочих, выполнявших ремонт - отчисления на обязательное социальное страхование: - ФСС РФ - ПФР - ФФОМС - страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы работников (1 %) |
Таблица 4 - Журнал – ордер № 16 по кредиту счетов 07, 08
|
|
|
|
за январь 2012г.
С кредита счета 08 в дебет счетов | 08.3 | 08.4 | 08.5 | Итого | |
01.1 | |||||
04.1 | |||||
08.3 | |||||
08.4 | |||||
Итого |
Таблица 5 - Ведомость по счету 01 «Основные средства» за январь 2012 г.
Сальдо на начало месяца ________________руб.
Дата и содержание операции | Обороты по дебету счета 01 в кредит счетов | Обороты по кредиту счета 01 в дебет счетов | |||||||
Итого | Итого | ||||||||
Итого |
Сальдо на конец месяца ______________руб.
Таблица 6 - Журнал – ордер № 13 по кредиту счетов 01, 04
С кредита счета | ||||||||
в дебет счетов | Итого | Итого | ||||||
за __________________2012.