Учет и отчетность юридических лиц – субъектов МСП при применении специальных налоговых режимов

 

При применении УСН:

 

Налогоплательщики УСН обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога. Для этих целей они ведут Книгу учёта доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный период.

До 2013 года компании, применяющие УСН, могли не вести бухгалтерский учет, но в 2013 году у них это право у них отняли. Однако специально для небольших организаций есть послабления. Например, федеральный закон № 209-ФЗ разрешает субъектам малого бизнеса вести бухгалтерский учёт в упрощённой форме. Под упрощенной системой бухгалтерского учета малых предприятий следует понимать информационное единств подсистем финансового и налогового учета, основанных на упрощении содержания её элементов в зависимости от типа малого предприятия.

Рабочий план счетов можно упростить, объединив некоторые счета. В Информации Минфина РФ № ПЗ-3/2010 подробно рассмотрены варианты такого объединения. Например, можно вести учет затрат на производство на счете 20 «Основное производство», а счета 23, 25, 26, 28, 29 не использовать.

Закон № 402-ФЗ устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций. Так в части 1 статьи 6 закона 402-ФЗ сказано, что любой экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет.

Если организации малого бизнеса на УСН или ЕНВД удобнее сдавать баланс и отчет о финансовых результатах по обычным формам, можно продолжать делать это и в дальнейшем.

 

Отчетность организации на УСН

· декларации (расчёты) по налогам (сборам), подлежащим уплате по итогам налогового периода (по УСН, налогу на имущество, транспортному);

· сведения о доходах физических лиц (справка по форме 2-НДФЛ; декларации 6-НДФЛ);

· сведения о средней численности работников;

· Отчётность во внебюджетные фонды включает в себя (в ФСС и ПФР)

Отчетность ИП на УСН:

– Декларация по УСН (сдается в налоговую)

– Книга доходов и расходов (обязанности сдавать в налоговую нет)

– Отчетность во внебюджетные фонды за работников (ФСС и ПФР)

 

 

При применении ЕНВД

Для юридических лиц бухгалтерский учет при ЕНВД обязателен. Индивидуальные предприниматели от него освобождены. Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД должно соответствовать нормам, прописанным в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. К Бухгалтерский учет при ЕНВД ничем не отличается от других систем налогообложения.

 

 

Отчетность:

· декларации (расчёты) по налогам (сборам), подлежащим уплате по итогам налогового периода (по ЕНВД ежеквартально, налогу на имущество (если необходимо предоставлять), транспортному);

· сведения о доходах физических лиц (справка по форме 2-НДФЛ; декларации 6-НДФЛ);

· сведения о средней численности работников;

· Отчётность во внебюджетные фонды включает в себя (в ФСС и ПФР)

· Отчетность в статитиску (баланс, форма 2, отчетность по формам для конкретного вида деятельности).

При применении ПСН

ПСН применяют только ИП. Бухучет не ведется, налоговая отчетность не сдается (за исключением отчетности в качестве работодателя). Ведется книга учета доходов.