Упрощенная система налогообложения регламентируются гл. 262 Налогового кодекса РФ, которая была введена в действие с 1 января 2003 г.
Ранее процедуры работы при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности определялись Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», принятым 29 декабря 1995 г.1, а также рядом законодательных актов субъектов Российской Федерации, которые были приняты в его развитие.
Для организаций, перешедших на упрощенную систему, отменяются следующие налоги:
- налог на добавленную стоимость (кроме случаев уплаты НДС
при импорте);
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
Для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
|
|
- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при
импорте).
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из
видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте
2 ст. 346.25.1, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе
патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:
1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
|
|
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.