Социальный налоговый вычет

Сокращенно статьи из налогового кодекса

Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Основные начала о налогах и сборах. (НК РФ ч.1 ст. 1,2,3.)

Ст.1 Законодательство состоит из Кодекса и федеральных законов о налогах и сборах.

Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Ст. 2. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ст. 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому Кодексу. (НК РФ ч.1 ст. 4,5,6.)

Ст. 4. 1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики, издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Ст. 5. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральные законы, вносящие изменения в Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Ст. 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Кодексу

Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим настоящему Кодексу, при наличии хотя бы одного из обстоятельств:

акт издан органом, не имеющим права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные настоящим Кодексом;

разрешает или допускает действия, запрещенные Кодексом;

иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений Кодекса.

 

Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. Действие международных договоров по вопросам налогообложения. Понятие налога и сбора. (НК РФ ч. 1 ст.6.1,7,8.)

Ст. 6.1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Ст. 7. Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Ст. 8. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.

 

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях. Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом Кодексе. (НК РФ ч. 1 ст. 9,10,11).

Ст. 9. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица (налогоплательщики); организации и физические лица (налоговые агенты); налоговые органы, таможенные органы.

Ст. 10. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Ст. 11. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: организации - юридические лица, физические лица; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке, лица (лицо) - организации и (или) физические лица; банки (банк),

счета (счет) в банках, лицевые счета, недоимка, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, обособленное подразделение организации, понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период".

 

Виды налогов и сборов в российской Федерации. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Информация о налогах и сборах. Общие условия установления налогов и сборов. Специальные налоговые режимы. (НК РФ ч. 1 ст. 12,13,14,15,16,17,18).

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

 

Ст. 13. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Ст. 14. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Ст. 15. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Ст. 16. Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Ст. 17. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Ст. 18. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса. К специальным налоговым режимам относятся: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения; единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

(согласно ст.219 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты предоставляются гражданам в суммах, уплаченных:

- на благотворительные цели и пожертвования (благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности);

- за свое обучение в образовательных учреждениях;

- родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;

- брату или сестре за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях

- за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ,

- а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

- за дорогостоящее лечение и приобретенные медикаменты по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201;

- в суммах, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом; в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования;

- по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма социальных налоговых вычетов, при декларировании доходов 2011 года не может превышать 120000 рублей, а размер фактически произведенных расходов на обучение, не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.