Основные финансовые документы фирмы

Такими документами являются:

1. Балансовый отчет (баланс активов и пассивов)....

2. Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убыт­ков).

3. Отчет о фондах и их использовании.

4. Счет финансирования.

Балансовый отчет — сводная таблица активных и пассивных сче­тов. Отражает финансовое состояние фирмы на определенный день (обычно на последний день года).

Баланс делится на две части: слева показан актов, с правой стороны — пассив и акционерный капитал. Обе части всегда сбалансированы. В ак­тиве показаны средства, которыми располагает фирма и где они разме­щены (производственные запасы, товары, основной капитал, дебиторс­кая задолженность). В пассиве — вся непогашенная кредиторская задол­женность компании, т.е. источники средств. В акционерный капитал входит сумма, которую разделили бы акционеры в случае ликвидации фирмы по ее балансовой стоимости. Предположим, что фирма прекра­щает свою деятельность на дату балансового отчета, а величина актива отражает реальное состояние средств компании. Сумму, на которую мо­гут рассчитывать акционеры фирмы, согласно их вкладу, показывает нижеследующая таблица:

Актив

Обычно оборотный капитал включает денежные средства и те ак­тивы, которые при нормальном функционировании фирмы будут превра­щены в денежные средства в ближайшем будущем — в течение года от даты балансового отчета. Это так называемые мобильные средства.

1. Денежные средства включают векселя, деньги в кассе и средства на депозитном счете в банке.

2. Биржевые ценные бумаги. Эта статья актива является краткосроч­ным инвестированием излишка или временно свободных средств, которые не потребуются немедленно.

Как правило, эти средства помещаются в коммерческие бумаги и государственные ценные бумаги. Так как цен­ные бумаги могут потребоваться в течение короткого промежутка вре­мени, они должны быть легко реализуемы на рынке и подвержены ми­нимальному колебанию цен.

3. Счета дебиторов. Здесь отражаются суммы, еще не оплаченные заказчиками, которым были отправлены товары до получения платежа. Покупателям обычно предоставляется 30,60или 90 дней, в течение ко­торых они должны осуществить платеж. Тем не менее, некоторые заказ­чики оказываются не в состоянии оплатить свои долговые обязательства. Поэтому, чтобы величина по счету дебиторов была реальной, она умень­шается на сумму резерва на покрытие безнадежных долгов.

4. Товарно-материальные запасы состоят из трех групп: сырья, кото­рое должно быть использовано для производства продукции; полуфаб­рикатов, которые находятся в процессе производства; готовой продук­ции, предназначенной для реализации.

Основной капитал представляет те активы, которые не предназна­чены для продажи, а постоянно используются для производства про­дукции, ее демонстрации, хранения, транспортировки (земля, здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт, хозяйственный инвентарь).

Наиболее приемлемый и распространенный метод оценки основных средств первоначальная стоимость минус амортизационные отчисле­ния, начисленные на дату составления баланса.

Таким образом, величина основного капитала по балансу не предна­значена для отражения его рыночной стоимости в настоящее время.

Амортизационные отчисления определяются в бухгалтерском учете как уменьшение используемой реальной стоимости основного капита­ла в результате износа от эксплуатации и времени службы. В таблице отражена величина начислений амортизации. Этот показатель представ­ляет совокупную сумму амортизации зданий, машин, производственного и конторского оборудования. Земля не подвержена амортизации, и ее стоимость остается в балансе неизменной из года в год.

Таким образом, остаточная (балансовая) стоимость основного капи­тала является определением стоимости для отражения в балансе инве­стиций, вложенных в собственность (основные производственные сред­ства и оборудование).