Сутність податків та їх функції - СРС

Суспільне призначення податків виявляється у функці­ях, які вони виконують. Можна визначити рі­зну кількість функцій, що виконують податки:

q фіскальну,

q ре­гулювальну,

q стимулюючу,

q розподільну,

q соціальну та інші.

Порядок обчислення окремих податків та умови їх сплати мо­жуть позитивно впливати на діяльність підприємств у цілому чи на окремі напрямки їхньої діяльності. На основі цього робиться спроба наділити податки стимулюючою функцією. Але насп­равді — це виявлення їхньої регулювальної функції. Стягнення окремих податків може обмежувати, створювати несприятливі умови для діяльності суб'єктів господарювання. У цьому також виявляється регулювальна функція податків. Найпоширенішим (і найобгрунтованішим, є погляд, що податки виконують дві ос­новні функції — фіскальну та регулювальну.

Фіскальна функція податків виявляється в мобілі­зації коштів у розпорядження держави, формуванні централізо­ваних фінансових ресурсів для забезпечення виконання її функ­цій та реалізується через розподіл частини валового національ­ного продукту.

З підвищенням ролі держави зростає значення регулюючої функції податків. Ця функція реалізується через вплив податків на різні напрямки, показники діяльності суб'єктів господарювання (рис. 2).

Рис. 2. Схема впливу податків на фінансово-господарську діяльність підприємства

У разі використання податків для регулювання діяльності підпри­ємств важливе значення має правильне розв'язання таких питань:

1. Встановлення об'єкта оподаткування та методики його визначення. Згідно з чинним законодавством оподатковуються валовий дохід, прибуток, вартість майна, сума виплаченої заробі­тної плати, вартість товарної продукції, обсяг реалізації та ін.

2. Встановлення розміру ставок податків і методики їх роз­рахунку. Розмір ставок податків є дуже складною проблемою, що істотно впливає на здійснення фіскальної і регулювальної функцій податків. Податкові ставки можуть бути універсальними і дифере­нційованими. Вони можуть встановлюватися в грошовому вира­женні на одиницю оподаткування або у відсотках до об'єкта опо­даткування. Відсоткові ставки оподаткування можуть бути: про­порційними (не залежать від розміру об'єкта оподаткування), про­гресивними (зростають зі збільшенням об'єкта оподаткування), рег­ресивними (знижуються зі збільшенням об'єкта оподаткування).

3. Визначення джерел сплати податків. Такими джерелами для підприємств можуть бути: прибуток (за стягнення податку на прибуток); собівартість (платежі за ресурси, відрахування в ці­льові державні фонди, сплата місцевих податків і зборів); частина
виручки від реалізації продукції (сплата мита, акцизного збору, податку на додану вартість).

4. Встановлення термінів сплати податків (податкового періоду). Для різних податків вони різні і залежать від об'єкта оподаткування, розміру податків і джерел сплати. Платник пода­тків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'я­зання, зазначену в поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого законами.

5. Надання податкових пільг. Пільги істотно впливають на виявлення регулювальної функції податків. Вони можуть надава­тися окремим платникам податків, а також визначатися для окремих об'єктів оподаткування.

— Стягнення штрафних (фінансових) санкцій за порушен­ня податкового законодавства суб'єктами господарювання. Штрафні санкції застосовуються за таких порушень: неподання або несвоєчасне подання необхідних документів, форм звітності до податкової адміністрації; несплата в установлений термін по­датків та інших обов'язкових платежів державі; приховування об'єктів від оподаткування, навмисне заниження суми податку.