Терминологический словарь

Аналитические процедуры (analytical procedures) – анализ и оценка существенных финансово-экономических показателей и тенденций, включая последующее изучение различных отклонений и взаимосвязей, не согласующихся с другой значимой информацией или отклоняющихся от прогнозных значений аналогичных показателей аудируемого экономического субъекта.

Аномальная ошибка (anomalous error) – ошибка, обусловленная отдельным единичным событием, которое не повторяется иначе, чем в конкретно определенных условиях.

Ассистенты аудитора (assistants) – сотрудники, привлекаемые для выполнения отдельных аудиторских процедур или заданий, не являющиеся непосредственно аудиторами.

Аудитор (auditor) – лицо, несущее окончательную ответственность за оказание аудиторских услуг.

Аудиторская выборка (audit sampling) – применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей, включенных в сальдо счета или класса операций, таким образом, чтобы на все элементы выборки распространялась возможность быть отобранными.

Аудиторские доказательства (audit evidence) – информация, полученная аудитором в ходе формулирования выводов, на которых основывается его мнение.

Аудиторская организация (audit firm) – экономический субъект или отдельный аудитор-предприниматель, предоставляющий аудиторские услуги.

Аудиторский риск (audit risk) – риск возможного выражения несоответствующего мнения аудитором при наличии в бухгалтерской (финансовой) отчетности существенных искажений. Его составными частями являются неотъемлемый риск системы контроля и риск необнаружения.

База данных (database) – совокупность данных, которые используются совместно и применяются различными заинтересованными пользователями для различных присущих им целей.

Безоговорочно-положительное мнение (unqualified opinion) – мнение без оговорок, т.е мнение аудитора о достоверности и объективности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (во всех существенных аспектах) в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.

Внешнее подтверждение (External confirmation) – процесс получения и анализа аудиторских доказательств посредством прямого ответа третьих лиц на запрос аудитора о конкретной статье, оказывающей влияние на утверждения, сделанные руководством экономического субъекта при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Возникновение (occurrence) – совершенная за отчетный период операция или произошедшее событие, относящееся к экономическому субъекту.

Генеральная совокупность (population) – вся совокупность данных, из которых формируется выборка и в отношении которых аудитор предполагает сделать выводы.

Географический сегмент (Geographical segment) – выделенный компонент экономического субъекта, который участвует в производстве товаров или оказании услуг в конкретной экономической среде и который подвержен рискам и получает доход, отличные от рисков и доходов других компонентов этого субъекта, действующих в других экономических условиях.

Документация (documentation) – составленные аудитором и для него рабочие документы по проведенному аудиту экономического субъекта, которые хранятся у аудитора.

Достаточность (sufficiency) – количественная мера аудиторских доказательств.

Допустимая ошибка (tolerable error) – максимальная ошибка генеральной совокупности, приемлемая для аудита.

Запрос и подтверждение (inquiry and confirmation) – поиск и получение информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического субъекта.

Задание по обзору (related services) – предоставление аудитору возможности констатировать, опираясь на проведенные им аудиторские процедуры, наличие или отсутствие фактов, позволяющих полагать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность сформирована не в соответствии с общепринятыми основами во всех существенных аспектах (негативная уверенность).

Задание по компиляции (подготовке) финансовой информации (compilation engagement) – сбор, классификация и обобщение бухгалтерской (финансовой) информации в удобную и понятную форму, осуществляемые профессиональным практикующим бухгалтером без подтверждения ее достоверности.

Заявления руководства (Management representations) – письменная информация, представленная руководством аудируемого экономического субъекта аудитору в ходе аудиторской проверки, как по собственной инициативе, так и в ответ на конкретные запросы.

Знание бизнеса (knowledge of the business) – общее знание экономики и той отрасли, в которой функционирует экономический субъект, а также детальное знание того, каким образом данный субъект осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность.

Измерение (measurement) – понятие, предполагающее, что операция или событие финансово-хозяйственной деятельности учитывается по определенной сумме, а доход и расход относятся к определенному периоду.

Инспектирование (inspection) – проверка записей, документов или материальных запасов.

Искажение (misstatement) – неточность бухгалтерской (финансовой) информации, возникающая вследствие ошибок или мошенничества.

Контрольная среда (control environment) – общее отношение, осведомленность и действия руководства экономического субъекта по отношению ко всей системе внутреннего контроля и ее значимость для экономического субъекта. Контрольная среда призвана оказывать определенное воздействие на эффективность контрольных процедур.

Конфиденциальность (confidentiality) – обязанность аудитора сознавать все последствия несанкционированного разглашения какой-либо информации, связанной с деятельностью экономического субъекта.

Модифицированное аудиторское заключение (modified auditor’s report) – заключение, в которое включается пояснительный параграф или в котором аудитор не выражает, безусловно-положительного, мнения.

Мошенничество (fraud) – преднамеренные действия, совершенные как одним лицом, или группой лиц руководящего состава, так и сотрудниками экономического субъекта, а также третьими лицами, повлекшие за собой искаженное представление результативных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мнение (opinion) – заключение аудитора, содержащее четко изложенное в письменной форме мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Наблюдение (observation) – изучение процесса или процедур, выполняемых другими лицами.

Начальные сальдо (Opening balances) – сальдо счетов, существующие на начало отчетного периода.

Независимость (independence) – отсутствие у аудитора при формировании его мнения какой-либо заинтересованности в делах экономического субъекта, а также зависимости от системы управления этого субъекта; недопустимость вмешательства любых лиц в работу аудитора при аудите экономического субъекта.

Неопределенность (uncertainty) – ситуация, результат которой зависит от будущих событий, неподконтрольных экономическому субъекту, но которая может оказать непосредственное влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Неотъемлемый риск (inherent risk) – возможность искажений сальдо счетов и соответствующих им классов операций, которые могут быть существенными как по отдельности, так и в совокупности с возможными искажениями других сальдо счетов или классов операций в случае отсутствия надлежащих средств внутреннего контроля.

Объективность (objectivity) – беспристрастный и свободный от личных интересов и конфликтов сторон подход к проведению аудирования любого направления деятельности экономического субъекта. Аудитор не должен умышленно искажать существующие факты и формировать свое мнение, учитывая мнения других лиц.

Объем аудита (scope of an audit) – объем аудиторских процедур, необходимых для достижения цели аудита при конкретных обстоятельствах.

Операция между связанными сторонами (related party transaction) – передача ресурсов или обязательств одной из связанных сторон другой стороне независимо от взимания платы за такую операцию.

Отраслевой сегмент (Industry segment) – отдельно выделенный экономическим субъектом компонент, который участвует в производстве отдельного вида товара или предоставления отдельной услуги, а также группы связанных товаров или услуг и который подвержен собственным рискам и получает доход, отличающиеся от рисков и доходов других отраслевых компонентов.

Ошибка (error) – непреднамеренные искажения, допущенные при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Оценочные значения (accounting estimate) – использование приблизительных сумм при отсутствии точных способов измерения некоторых статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Письмо о задании (engagement letter) – документальное отражение и подтверждение того, что аудитор соглашается с целями и объемом аудита или сопутствующих аудиту услуг, а также объемом обязательств перед экономическим субъектом (клиентом) и формой отчетных документов.

Планирование (planning) – разработка общей стратегии, а также детализация характера, сроков и масштаба аудиторской проверки.

Повторное проведение (reperformance) – самостоятельное проведение аудитором контрольных действий, которые были выполнены аудируемым экономическим субъектом в рамках функционирования системы внутреннего контроля.

Подсчет (computation) -проверкаарифметической точности расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях или проведение собственных арифметических действий.

Полнота (completeness) – отсутствие неучтенных операций, объектов и нераскрытых статей.

Представление и раскрытие (presentation and disclosure) – термины, означающие, что статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии с применимыми основами бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Прогноз (forecast) – научно обоснованное описание возможных состояний объектов в будущем, а также альтернативных путей достижения этого состояния, основанное на допущениях, связанных с будущими событиями, которые, по различным предположениям, возможно, будут иметь место, а также с действиями, которые необходимо предпринять на текущий момент времени (на дату подготовки прогнозной информации). Иными словами, это ожидаемая финансовая информация, подготовленная соответствующим образом.

Программа аудита (audit program) – набор инструкций для ассистентов аудитора, а также средство контроля выполнения работ.

Процедуры контроля (control procedures) – политика и процедуры в совокупности с контрольной средой, разработанные руководством экономического субъекта для достижения конкретных целей данного субъекта.

Процедуры проверки по существу (substantive procedures) – тесты, проводимые в целях получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рабочие документы (working papers) – записи аудитора на всех этапах аудита и сопутствующих аудиту услуг о характере, сроках и объеме выполненных аудиторских процедур, результатах таких процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.

Разумная уверенность (reasonable assurance) – обеспечение высокого, но не абсолютного уровня уверенности, выраженной в аудиторском отчете или заключении в позитивной форме, в том, что информация, являющаяся предметом аудита, свободна от существенных искажений.

Риск выборочного метода (sampling risk) – возможность того, что вывод аудитора, основанный на аудиторской выборке, будет отличаться от вывода, который был бы сделан, если бы той же аудиторской процедуре была подвержена вся генеральная совокупность.

Риск необнаружения (detection risk) – риск того, что аудиторские процедуры, применяемые при проверке по существу, не способствуют в достаточной мере обнаружению существенных искажений как в сальдо счетов, так и в классах операций.

Риск средств контроля (control risk) – риск того, что искажения сальдо счета или класса операций, являясь достаточно существенными как по отдельности, так и в совокупности с другими сальдо счетов или классами операций, не будут своевременно предотвращены, выявлены или исправлены посредством систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

Связанные стороны (related parties) – одна из них может контролировать другую или оказывать влияние на нее в процессе принятия различных управленческих решений.

Система внутреннего контроля (internal control system) – политика или определенные процедуры (средства внутреннего контроля), которые применяет руководство экономического субъекта в целях наиболее эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, предотвращения и обнаружения фактов мошенничества и ошибок, соблюдения точности и полноты бухгалтерских записей и своевременного формирования относительно достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

События после отчетной даты (Post balance sheet events) – последующие события (Subsequent events) – благоприятные и неблагоприятные события, которые произошли в период между отчетной датой и датой утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласованные процедуры (agreed upon procedures) – проведение аудитором процедур, заранее оговоренных с руководством экономического субъекта и любыми заинтересованными в них третьими лицами.

Сопутствующие услуги (related services) – обзоры бухгалтерской (финансовой) отчетности, согласованные процедуры и подготовка бухгалтерской (финансовой) информации.

Статистическая выборка (statistical sampling) – выборка, основанная на случайном отборе элементов генеральной совокупности и вероятностной оценке ее результатов, в том числе оценке риска выборочного метода.

Стоимостная оценка (valuation) – понятие, означающее, что актив или обязательство отражаются по соответствующей балансовой стоимости.

Стратификация (stratification) – подразделение генеральной совокупности на дискретные подмножества совокупности (подсовокупности (страты)), каждое из которых представляет собой группу элементов выборки, имеющих сходные характеристики.

Существенность (materiality) – информация является существенной, если ее пропуск или искажение в бухгалтерской (финансовой) отчетности оказали влияние на экономическое решение, принятое на ее основе.

Тесты средств контроля (tests of control) – тесты, которые проводят с целью получения аудиторских доказательств по вопросам организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

Уверенность (assurance) – выражение аудитором мнения в отношении утверждений, представленных одним экономическим субъектом и предназначенных для использования другим экономическим субъектом. При этом степень уверенности, т.е. ее уровень, определяется на основе всей совокупности проведенных аудиторских процедур.

Уместность (appropriateness) – качественная характеристика аудиторских доказательств.

Учетная политика (accounting period) – конкретные принципы, условия, правила и их практическое применение экономическим субъектом, направленные на подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности всем заинтересованным пользователям.

Цель аудита (audit objective) – предоставление аудитору возможности выразить свое мнение о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность подготовлена экономическим субъектом по всем существенным аспектам в соответствии с установленными требованиями, предъявляемыми к ней.

Эксперт (expert) – физическое лицо или юридическое лицо (экономический субъект), обладающее специальными знаниями, навыками и опытом работы в конкретной сфере деятельности, отличной от аудита и бухгалтерского учета.

Элементы выборки (sampling units) – отдельные статьи, составляющие генеральную совокупность.