Задание 1
Расчет проводится по принципу обратного калькулирования, т.е. начиная с выручки (дохода) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС. Методика расчетов приведена в табл. 3.2. Результаты заносятся в табл. 3.3.
Таблица 3.2
Методика расчета налоговых выплат
Показатель | Условное обозначение | Норматив, % | База | Сумма |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | Эту сумму фирма перечисляет продавцу при покупке материалов и комплектующих. В эту сумму входит и НДС на материалы. | ||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | Это оплаченный в виде аванса НДС, но не непосредственно в бюджет, а через продавца материальных ресурсов. Он в дальнейшем подлежит зачету при окончательном расчете с бюджетом по НДС. Он рассчитывается как: М·20/100 или (М+НДСм) ·20/120=(М+НДСм) ·16,667/100 | |
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции | ||
Основная зарплата | ОЗ | |||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | ||
Накладные расходы (оплаченные) | НР | ОЗ | ||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | Эту сумму фирма оплачивает поставщикам материальных ресурсов, которые относятся к накладным расходам. В эту сумму и авансом оплаченный НДС | |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | Это оплаченный в виде аванса НДС по материальным ресурсам, относящихся к накладным расходам. Но оплата проводится через продавца материальных ресурсов. Он рассчитывается как: МЗн·20/100 или (МЗн+НДСн) ·20/120=(МЗн+НДСн) ·16,667/100 |
|
|
Продолжение табл. 3.2
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции | ||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | ||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП(ОЗ+ДЗ) | ||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП(ОЗ+ДЗ) | ||
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОП(ОЗ+ДЗ) (для небюджетных организаций 0,6 % с учетом скидок и надбавок по результатам деятельности за предыдущий год) | ||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | ||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | СС | ||
льготируемая прибыль | ЛП | |||
прибыль к налогообложению | ПН | |||
налог на прибыль | НП | ПН |
|
|
Окончание табл. 3.2
чистая прибыль (убыток) | ЧП | |||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | СС+БП | ||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | Эта сумма предъявляется покупателю для оплаты. Рассчитывается как: РБНДС·20/100 или РСНДС·20/(100+20) | |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | Эту сумму должен перечислить покупатель при покупке товара (услуги). Но часть полученных денег необходимо перечислить в бюджет НДС. | ||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | Эту сумму фирма уже оплатила при покупке всех видов материальных ресурсов. | |||
НДС, подлежащий перечислению | Эту сумму необходимо дополнительно перечислить в бюджет. |
Таблица 3.3
Обратная калькуляция
Показатель | Условное обозначение | Норматив, % | База | Сумма |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | 1000,0 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | 166,7 | |
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | 833,3 | ||
Основная зарплата | ОЗ | 500,0 | ||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 50,0 | |
Накладные расходы (оплаченные) | НР | ОЗ | 600,0 | |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 250,0 | |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 41,7 | ||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 208,3 | ||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 558,3 | |||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП(ОЗ+ДЗ) | 190,3 | |
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП(ОЗ+ДЗ) | 187,0 | |
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | 0,6 | ФОП(ОЗ+ДЗ) | 3,3 |
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | |
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,5 |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2187,4 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | 94,7 | СС | 1979,2 |
льготируемая прибыль | ЛП | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 1979,2 | ||
налог на прибыль | НП | ПН | 475,0 | |
чистая прибыль (убыток) | ЧП | 1504,2 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 4166,7 |
Окончание табл. 3.3
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 833,3 | |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | 5000,0 | ||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 208,3 | |||
НДС, подлежащий перечислению | 625,0 |
Для анализа налоговой нагрузки заполняется табл. 3.4.
Таблица 3.4
Расчет налоговой нагрузки
Показатель | Сумма | Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС | Процент к прибыли после налогообложения | |
Косвенные налоги и сборы | ||||
Прямые налоги | ||||
Налоги и сборы, относимые на себестоимость | ||||
Всего налоги и сборы | ||||
Задание 2
Расчет проводится по принципу прямого калькулирования, т.е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносятся в табл. 3.5.
|
|
Таблица 3.5
Прямая калькуляция
Показатель | Условное обозначение | Норматив, % | База | Сумма |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | 1000,0 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | 166,7 | |
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | 833,3 | ||
Основная зарплата | ОЗ | 500,0 | ||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 50,0 | |
Накладные расходы (оплаченные) | НР | ОЗ | 600,0 | |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 250,0 | |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 41,7 | ||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 208,3 | ||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 558,3 | |||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП(ОЗ+ДЗ) | 190,3 | |
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП(ОЗ+ДЗ) | 187,0 | |
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | 0,6 | ФОП(ОЗ+ДЗ) | 3,3 |
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | |
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,5 |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2187,4 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | СС | 437,5 | |
льготируемая прибыль | ЛП | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 437,5 | ||
налог на прибыль | НП | ПН | 105,0 | |
чистая прибыль (убыток) | ЧП | 332,5 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 2624,9 |
Окончание табл. 3.5
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 525,0 | |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | 3149,9 | ||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 208,3 | |||
НДС, подлежащий перечислению | 316,6 |
|
|
Задание 3
Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшаются на 100 €. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.
Задание 4
Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на оплату труда уменьшаются на 100 €. Накладные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.
Задание 5
Задание выполняется по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличивается на 100 €. Анализируются направления распределения дополнительного дохода, в том числе изменение чистой прибыли.