Пунктом 10.26 Коллективного договора [16] предусмотрено использование оздоровительных учреждений, домов и баз отдыха, имеющихся в Обществе, в целях сохранения и укрепления здоровья работников, профилактики заболеваемости, сокращения потерь рабочего времени.
В отдельных случаях базы отдыха, имеющихся в Обществе, могут использоваться Обществом только для производственных целей, таких как организация обучения персонала, проведение производственных встреч, переговоров и совещаний, проживание сотрудников во время служебных командировок и т.п. В таких случаях, производственная направленность использования баз отдыха должна быть оформлена документально, а именно, должны быть оформлены:
· Приказ о производственном использовании базы отдыха – единовременно,
· Программа проводимого мероприятия – по каждому мероприятию.
Расходы, связанные с содержанием баз отдыха, использующихся только для производственных целей, а также расходы на проведение производственных мероприятий в таких базах отдыха, могут включать:
а) расходы на оплату труда работников (Е1);
б) расходы на оплату труда работников, с которыми заключены договоры ГПХ (E5140699);
в) стоимость материалов, использованных в работе баз отдыха (Е3);
г) амортизация основных средств, расположенных на базах отдыха (Е410);
д) расходы на информационно-консультационные услуги (Е539);
е) расходы на ремонт помещений (Е503);
ж) коммунальные расходы (Е505);
з) расходы на охрану (Е50803);
и) иные аналогичные услуги и расходы (Е5).
При этом эксплуатационные расходы по содержанию помещений баз отдыха, указанные в пунктах (е) - (и), могут как прямо относиться на счет 3101000000 (в этом случае соответствующие им показатели - площади, численность, мощность и др. - исключаются из баз распределения), так и распределяться косвенно по базам распределения со счетов 3102000000, 3103000000, 31050Х0000 в порядке, рассмотренном в разделах 2.3.4 и 3.5 настоящего документа.
Расходы по налогам и сборам (Е2), связанные с содержанием баз отдыха (использующихся для производственных целей), относятся на расходы по обычным видам деятельности с отражением на счете 3201000000 (налог на землю, водный налог, государственные пошлины и иные аналогичные платежи).
Для целей налогового учета вышеперечисленные расходы признаются с учетом положений п.1 ст. 252 НК РФ. НСТ выбирается в зависимости от классификации вида расходов в общем порядке (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, расходы не принимаемые для целей НУ и т.д.) (в случае отсутствия необходимых комбинаций в Меппинге НСТ необходимо создать запрос в SM).
Объекты основных средств, отвечающие требованиям ст.256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом для целей НУ и амортизируются в общем порядке.
Внимание! Если принадлежащие Обществу базы отдыха и другие аналогичные объекты используются не только для производственных целей, но и для оказания платных услуг по организации отдыха как работникам, так и сторонним лицам, то расходы на содержание таких баз отдыха и других аналогичных объектов отражаются на счетах 2903000000 «Учреждения отдыха» в порядке, рассмотренном в разделе 3.4.2 настоящих Методических указаний.