Классификация налогов
Элементы налога
· налогоплательщик – это юридическое или физическое лицо, которое по законодательству обязано уплачивать налоги
· налоговый агент – это лицо, которое по законодательству обязано исчислять и направлять в бюджет налоги за плательщика. Например, при уплате НДФЛ налоговым агентом является бухгалтерия предприятия, где работает плательщик
· объект обложения – это обстоятельства, вызывающие обязанность по уплате налога. Например, доходы, имущество или действия плательщика
· налоговая база – это величина имеющая количественную характеристику, от которой исчисляется сумма налога по налоговой ставке
· налоговая ставка – это размер налога, приходящийся на единицу налоговой базы
Налоговые ставки могут быть трех видов:
v твердые, руб/натур. единицу
v адвалорные, %
v комбинированные, сочетающие твердую и адвалорную формы
· налоговый период – период времени, за который формируется налоговая база
· отчетный период – это период, за который формируется база для уплаты авансовых платежей
|
|
· срок уплаты налога – дата, до которой должен быть уплачен налог. За его нарушение взимается пеня
· налоговые льготы – это предоставление отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими категориями при уплате налога, предусмотрены следующие льготы:
‒ необлагаемый минимум по НДФЛ
‒ налоговые вычеты
‒ освобождение от налогообложения отдельных категорий плательщиков
‒ отсрочка или рассрочка по уплате налогов
‒ освобождение от обложения частей объекта обложения
Отсрочка, или рассрочка налога, - это изменение срока уплаты налога при наличии основания на период до пяти лет. Основанием для отсрочки может быть:
‒ ущерб от стихийного бедствия
‒ задержка государственного финансирования
‒ сезонный характер производства
‒ имущественное положение физического лица
Обычно отсрочка предоставляется на условиях срочности, платности и возвратности.
· источник уплаты налога – средства предприятия, за счет которых уплачивается налог. Например, себестоимость, финансовый результат и выручка.
· порядок исчисления налога оговаривает как рассчитывается налог:
a) самостоятельно
b) налоговым органом
c) налоговым агентом
· порядок уплаты налога оговаривает как уплачивается налог:
a) единовременно всей суммой
b) с уплатой авансового платежа
Способы взимания налогов:
v у источника дохода
v взимание по декларации
v взимание в процессе потребления ресурса
1. По уровню бюджета: определяет в какой бюджет поступают средства от сбора налогов и кто определяет основные элементы налога
|
|
I. Федеральные налоги: порядок их исчисления определяется федеральным законодательством, сумы от их сбора поступают в основном в федеральный бюджет
НДФЛ, акцизы, НДС, налог на прибыль организации, сборы за пользование объектами животного мира…, государственная пошлина, НДПИ, водный налог
II. Региональные налоги: основные элементы этих налогов определяются федеральным законодательством, но разрешается в регионах вносить определенные изменения в установленных пределах. Суммы от сбора региональных налогов распределяются между федеральным и региональным бюджетом
Налог на имущество организаций, налог игорный бизнес, транспортный налог
III. Местные налоги: основные элементы налога определяются федеральным законодательством, но разрешается региональным и местным властям вносить определенные изменения. Средства от сбора этих налогов в основном формируют местные и региональные бюджеты
Земельный налог, налог на имущество физических лиц
2. По объекту обложения:
I. Налоги на доходы (НДФЛ, налог на прибыль)
II. Налоги на имущество или ресурсы (земельный, водный, на имущество физ и юр лиц)
III. Налоги на действия плательщика (НДПИ)
I. Регрессивные: при увеличении налоговой базы, налоговые ставки уменьшаются (социальные отчисления)
II. Пропорциональные: размер ставки не зависит от размера налоговой базы (НДФЛ, налог на прибыль, НДС)
III. Прогрессивные: налоговые ставки увеличиваются с ростом налоговой базы (налог на имущество физических лиц)
4. По характеру действия налога:
I. Прямые: на доходы, ресурсы, имущество
II. Косвенные: взимаются с выручки и включаются в цену товара (акцизы и НДС)