Необходимые для деятельности банка материалы (бумага, запасные части, упаковочные материалы для денег) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка 610 "Материальные запасы" с разбивкой по счета второго порядка. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.
Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
61002 "Запасные части";
61008 "Материалы";
61009 "Инвентарь и принадлежности";
61010 "Издания";
61011 "Внеоборотные запасы".
На счете 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т. п.
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.
На счете 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т. п.
Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. п.).
На счете 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и др.
На счете 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры и т. п. издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т. д.
На счете 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного залога до принятия банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера.
Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.
Руководитель банка определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.
Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов исходя из потребностей управления и контроля за движением материалов. При организации учета могут использоваться следующие аналитические позиции:
• материалы на складе;
• материалы у подотчетных лиц.
Все счета для учета материалов активные. Дебетовое сальдо означает фактическую стоимость материалов на отчетную дату. Оборот по дебету отражает стоимость поступивших материалов, оборот по кредиту — выбытие, списание материалов на нужды банка.
В бухгалтерском учете приобретение материалов отражается проводкой:
Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"
Кт 30102 Корреспондентский счет банка.
Поступление материалов от поставщиков согласно сопроводительным документам (накладные, счета-фактуры) в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт 610 "Материальные запасы" по соответствующим лицевым счетам
Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" по отдельным лицевым счетам.
При списании материалов на нужды банка в учете делается запись
Дт 70209 "Другие расходы"
Кт 610 "Материальные запасы", по соответствующим лицевым счетам.
Затраты, связанные с приобретением изданий (книг, брошюр, журналов и т. п. изданий) для использования в работе, отражаются на счете учета расходов. В бухгалтерском учете при этом делается запись:
Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"
Кт 30102 Корреспондентский счет банка.
При принятии указанных экземпляров изданий к бухгалтерскому учету производится запись:
Дт 61010 "Издания"
Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
При списании печатных изданий делается в учете запись:
Дт 70209 "Другие расходы" по статье "Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания" (символ 26105)
Кт 61010 "Издания".
Материалы могут приобретаться за наличный расчет в пределах установленных законом норм.
В бухгалтерском учете выдача денег под отчет, для приобретения материальных ценностей, оформляется записью:
Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
По авансовому отчету подотчетного лица согласно прилагаемым товарным чекам приходуются материалы:
Дт 610 "Материальные запасы" по соответствующим лицевым счетам
Кт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".
Если стоимость материалов превысит полученные подотчетные суммы, материально ответственному лицу выдается сумма перерасхода наличных денег, которая относится на стоимость материалов согласно авансовому отчету:
Дт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций".