Часть I Налогового Кодекса
Раздел 1 состоит из общих положений, характеризующих законодательство о налогах и сборах и устанавливающих систему налогов и сборов России. Предлагаемая Кодексом система сохраняет трехзвенность, обеспечивая доходами все уровни управления, и исходит из действующей в настоящее время налоговой системы.
В разделе 2 речь идет о налогоплательщиках и налоговых агентах. Об их правах и обязанностях, о представительстве в налоговых отношениях.
Раздел 3 говорит о налоговых органах и близких к ним органах государственной власти.
Разделом 4 устанавливаются общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Раздел 5 определяет порядок сдачи налогоплательщиком налоговой декларации, а также формы, методы и способы проведения налогового контроля.
Особое место занимает раздел 6, где классифицируются налоговые правонарушения, и определяется ответственность за их совершение.
Подобная классификация налоговых нарушений проведена впервые в российском налоговом законодательстве.
Раздел 7 устанавливает порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.
РАЗДЕЛ VIII посвящен Федеральным налогам. К ним относятся:
- НДС
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц
- Единый социальный налог (взнос)
- Налог на прибыль организации
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Налог на добычу полезных ископаемых.
Здесь же, в восьмом разделе перечислены Специальные налоговые режимы:
-Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- Упрощенная система налогообложения
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Раздел IX НК РФ посвящен региональным налогам и сборам:
- налог с продаж (отменен)
- Транспортный налог
- Налог на игорный бизнес
- налог на имущество организаций.
Все 10 глав Второй части НК РФ имеют одну и ту же структуру. В каждой главе определяются:
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговые ставки
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Одной из главных проблем российского законодательства о налогах и сборах, отмечаемых многими исследователями, является его сложность и запутанность, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.
Существование пробелов в законодательстве ущемляет права налогоплательщиков и "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)", которые, в соответствии со ст. 3 п.7 НК РФ, должны толковаться в пользу налогоплательщика, толкуются в пользу налоговых органов (поскольку отношения налоговый орган - налогоплательщик являются властноподчиненными).
Другая проблема действующего сейчас Налогового Кодекса – наличие в нем норм, не позволяющих развиваться бизнесу малых предприятий.
НК РФ сыграл огромную роль в упорядочении всей совокупности налоговых актов. Так, согласно ст. 6 НК РФ, любой нормативный акт, касающийся налогообложения должен соответствовать Кодексу, и сегодня уже наметилась тенденция к достижению такого соответствия.