Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога (далее - ФСН) могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Не может быть зарегистрирован в качестве плательщика ФСН:

1) субъект хозяйствования, у которого более 50% дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха;

2) субъект хозяйствования, осуществляющий деятельность по производству и/или реализации подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных, произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;

3) субъект хозяйствования, который на момент представления документов для приобретения статуса плательщика ФСН имеет налоговый долг (недоимку), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Объектом обложения ФСН является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя либо представленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Базой обложения ФСН является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) – нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.

Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения (табл. 4.3).

Таблица 4.3

№ п/п	Категория (тип) земель, их расположение	Размер ставки, %
	Пашня, сенокосы и пастбища (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства в закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды)	0,15
	Пашня, сенокосы и пастбища, расположенные в горных зонах и на полесских территориях. Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.	0,09
	Многолетние насаждения (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях)	0,09
	Многолетние насаждения, расположенные в горных зонах и на полесских территориях	0,03
	Земли водного фонда	0,45
	Пашня, сенокосы и пастбища, находящиеся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства в закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды. Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства в закрытой почве следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции ее переработки, двух третей дохода (66%) от реализации всей собственно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.	1,0

Базовым налоговым (отчетным) периодом для ФСН является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса плательщика ФСН представляют до 1 февраля текущего года:

1) общую налоговую декларацию по ФСН на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог – органу доходов и сборов по своему местонахождению (месту нахождения на налоговом учете);

2) отчетную налоговую декларацию по ФСН на текущий год отдельно по каждому земельному участку – органу доходов и сборов по месту расположения такого земельного участка;

3) расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства - органу доходов и сборов по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков;

4) сведения (справку) о наличии земельных участков, где приводятся сведения о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая) - органу доходов и сборов по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму ФСН ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года предоставляют соответствующему органу доходов и сборов по местонахождению плательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год.

Уплата ФСН производится ежемесячно на счет местного бюджета по месту расположения земельного участка в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах: в первом квартале – 10%; во втором квартале – 10%; в третьем квартале – 50%; в четвертом квартале – 30%.

Плательщики ФСН не являются плательщиками:

- налога на прибыль предприятий;

- земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);

- сбора за специальное использование воды;

- сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).

В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75%, сельскохозяйственный товаропроизводитель уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.