2014-01-28
669
Льготы
Налоговый период
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговое планирование
Налоговое прогнозирование
Налоговое прогнозирование обеспечивает научную объективность, достоверность и выполнимость налоговых преобразований и осуществляется в два этапа:
1. Прогнозирование макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики.
2. Определение в налоговом или бюджетном периоде достижимого объема государственных доходов как в целом, так и за счет отдельных источников.
ВВП определяет общий размер агрегированной налогооблагаемой базы и является источником всех налоговых поступлений. ВНП определяет, какая часть налоговых платежей будет формироваться за счет национального капитала. ЧНП определяет возможную величину косвенных налогов. НД определяет прямые налоги.
Налоговое планирование выделяется как на макро уровне так и на уровне отдельной организации.
Государственное налоговое планирование – это совокупность практических действий, органов власти и управления, при выработки общей стратегии и структуры, доходных статей бюджета.
На микро уровне выделяет корпоративное налоговое планирование, это целенаправленное деятельность организации, ориентированное на максимальное использование нюансов налогового закона, с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Налоговый контроль – это система мероприятий по проверки законности, целесообразности и эффективности действий о формирование денежных фондов государства, выявление финансовых резервов, увеличение налоговых доходов и улучшение налоговой дисциплины. Субъектами налогового контроля выступает: Минфин, федеральная налоговая служба, таможенные органы и органы государственных внебюджетные фондов.
Среди форм налогового контроля выделяют: «камеральный» налоговый контроль и «выездной».
Календарный год.
1. Доходы, не подлежащие налогообложению у всех физических лиц (компенсационные выплаты (в пределах норм, определяемых законодательством), пенсии, материальная помощь, государственные пособия, гуманитарная или благотворительная помощь, стоимость выигрышей и призов на сумму не более 4 000 v).
2. Доходы, не подлежащие налогообложению у отдельных категорий граждан.
3. Налоговые вычеты.
Налоговые вычеты подразделяются на категории:
— стандартные;
— социальные;
— имущественные;
— профессиональные.
Стандартные вычеты:
3 000 v — вычет на самого работника ежемесячно (независимо от размера дохода).
500 v — вычет лицам, имеющим инвалидность с детства, героям на тех же условиях, что и предыдущий.
400 v — вычет на самого работника ежемесячно, применяется до того месяца, когда доход превысит 40 000 v.
1 000 v — вычет на каждого ребенка к каждому из родителей каждый месяц, применяется до месяца, когда доход превысит 280 000 v (до 18 лет; до 24 лет, если ребенок находится на дневной форме обучения).
Социальные вычеты:
1. Вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, физкультуры, спорта и туризма, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов. Размер этого вычета не может превышать 25% совокупного дохода за год. Срок исковой давности — 3 года.
2. Вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в размере не более 50 000 v и/или на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в размере не более 50 000 v на каждого ребенка, но в совокупности на обоих родителей (при наличии дохода).
3. Вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде, за услуги по лечению или медикаменты себя, супруга, родителей и детей до 18 лет в размере, не превышающем в совокупности 50 000 v.
Для социальных вычетов на свое образование, на негосударственное пенсионное страхование и на финансирование накопительной части трудовой пенсии установлен общий максимальный размер вычета 120 000 v.
Имущественные вычеты:
1. Вычет в сумме доходов, полученных от реализации недвижимого имущества (квартиры, дачи, дома), находящегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет[1], в размере, не превышающем 1 000 000 v и/или от реализации иного имущества, также находящегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, в размере, не превышающем 250 000 v.
Существует альтернативный вариант применения данного вычета — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение имущества.
2. Вычет в сумме расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них в размере, не превышающем 2 000 000 v. (без учета процентов по кредитам).
Повторное применение 2-го имущественного вычета не допускается.
Профессиональные вычеты:
1. Для индивидуальных предпринимателей (ИП), частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением предпринимательских доходов. Если расходы документально не подтверждены, то размер вычета составляет 20% от предпринимательских доходов.
2. Для налогоплательщиков — физических лиц, получающих доходы от выполнения работ или услуг по договорам гражданско-правового характера, вычет предоставляется только в сумме документально подтвержденных расходов.
3. Для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения, вычет предоставляется либо в сумме документально подтвержденных расходов, либо в сумме определенного процента от дохода в зависимости от авторского договора (20–40%).
Сквозной пример, объясняющий вычеты:
Иванов И. И. имеет заработную плату — 20 000 v в месяц. На иждивении у него находятся 2 ребенка (мамы нет) в возрасте 7 лет и 21 года (первый — инвалид, второй находится на дневной форме обучения). Рассчитать:
1) налоговую базу, НДФЛ за 2010 год;
Налоговая база = Доходы – Необлагаемые доходы – Налоговые вычеты
Стандартные вычеты = 400 v × 2 мес. + 2 000 v × 2 × 12 мес. +
+ 1 000 v × 2 × 12 мес. = 72 800 v за год
НБянварь = 20 000 v – 400 v – 4 000 v – 2 000 v
НБгод = 20 000 v × 12 мес. – 72 800 v = 167 200 v
НДФЛ = 167 200 × 0,13 = 21 376 v
2) социальные вычеты;
В 2010 году Иванов И. И. оплатил обучение в 2010 году 21-летнего ребенка — 40 000 v. Для применения социального вычета выбирается минимальный из 3-х показателей:
— фактические расходы = 40 000 v;
— норматив = 50 000 v;
— НБ (по ставке 13%), с которой заплачен налог = 167 200 v.
В данном случае социальный вычет — образовательные услуги ребенка в размере 40 000 v. Возврат НДФЛ = 40 000 v × 0,13 = 5 200 v.
Благотворительный взнос, внесенный Ивановым И. И. в ноябре 2010 году — 100 000 v. Социальные вычеты:
— фактические расходы = 100 000 v;
— норматив (25% от совокупного дохода за год) = 0,25 × 240 000 v = 60 000 v;
— НБ = 167 200 v – 40 000 v = 127 200 v.
В данном случае социальный вычет — по благотворительному взносу — 60 000 v.
НДФЛиз бюджета = 60 000 v × 0,13 = 7 800 v.
35%
Применяется к доходам в виде:
— экономии на процентах за пользование заемными средствами;
— стоимости выигрышей и призов в части превышения 4 000 v.;
— страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения расходов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
— процентов по вкладам в банке в части превышения процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования + 5%.
30%
Применяется к любым доходам нерезидентов РФ, за исключением дивидендов, к которым применяется ставка 15%.
9%
Применяется к дивидендам резидентов РФ.
13%
Применяется ко всем остальным доходам резидентов РФ.
