Бюджетирование
Данные для расчета:
1. ООО «Ателье №5» занимается пошивом мужской и женской спецодежды (комбинезоны и халаты).
Цех №1 выполняет заказы по пошиву халатов – ХЖ01.04.
Цех №2 выполняет заказы по пошиву комбинезонов – КМ01.04.
Имеется следующая информация:
- цена основных материалов (бязь и ситец), используемых при изготовлении продукции:
- халат, материал С (ситец) – 50 руб. /м;
- комбинезон, материал Б (бязь) – 60 руб./м.
Труд производственных рабочих оценивается – 50 руб./ч
Накладные общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.
Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на одно изделие:
Показатели | Халат | Комбинезон |
Материал С, м | 1,5 | - |
Материал Б, м | - | 2,5 |
Труд производственных рабочих, ч | 1 | 1,5 |
Прогнозируемый объем продаж, ед | 25000 | 28000 |
Планируемая цена единицы продукции, руб. | 200 | 400 |
Планируемые запасы готовой продукции на конец года, ед. | 7000 | 1500 |
Основные материалы: - остатки на начало года, м - остатки на конец года, м | 6000 3000 | 7500 2500 |
|
|
Сметная ставка распределения накладных расходов:
Регулируемые накладные расходы (руб. на 1 час труда) | Цех 1 | Цех 2 |
В том числе: | ||
- вспомогательные материалы | 7 | 10 |
- электроэнергия (переменные затраты) | 2 | 4 |
- ремонт оборудования (переменные затраты) | 0,5 | 1,0 |
труд вспомогательного персонала | 4 | 6 |
Нерегулируемые накладные расходы (тыс. руб., всего) | ||
В том числе: | ||
- амортизация производственных активов | 100 | 150 |
- труд вспомогательного персонала (постоянные расходы) | 50 | 100 |
- свет, вода, отопление | 100 | 100 |
- техобслуживание и ремонт (постоянные расходы) | 150 | 200 |
Административно- управленческие расходы планируются в следующих объемах:
- заработная плата – 150 тыс. руб.;
- командировочные расходы – 100 тыс. руб.;
- канцелярские расходы – 50 тыс. руб.;
- автотранспорт – 100 тыс. руб.;
- прочие расходы – 100 тыс. руб.
Коммерческие расходы планируются в следующих объемах:
- заработная плата – 200 тыс. руб.;
- командировочные расходы – 150 тыс. руб.;
- реклама – 200 тыс. руб.;
- транспортные расходы – 100 тыс. руб.;
- прочие расходы – 100 тыс. руб.
Поступление денежных средств от покупателей в соответствии с заключенными договорами планируется из расчета 1/12 объемов реализации. Остаток средств на банковском счете на начало года – 100 тыс. руб. Все платежи (кроме оплаты рекламы) планируются также из расчета 1/12 предстоящих расходов. Реклама оплачивается в январе.
Подготовить проект бюджета на предстоящий год, рассчитать следующие плановые документы:
|
|
1) бюджет продаж предприятия;
2) бюджет производства;
3) бюджет производственной потребности материалов;
4) бюджет затрат по приобретению основных материалов;
5) бюджет трудовых затрат производственных рабочих;
6) бюджет общехозяйственных расходов;
7) бюджет производственной себестоимости продукции;
8) бюджет административно - управленческих и коммерческих расходов;
9) план прибылей и убытков;
10) бюджет полной себестоимости продукции;
11) бюджет денежных средств предприятия.
Расчет бюджета:
Бюджет продаж
Наименование изделия | Количество на реализацию | Цена реализации (руб.) | Планируемый доход (тыс. руб.) |
Халат | 25000 | 200,00 | 5000 |
Комбинезон | 28000 | 400,00 | 11200 |
Итого | 53000 | - | 16200 |
Бюджет производства
Наименование изделия | Халат | Комбинезон |
Объем реализации | 25000 | 28000 |
Запасы на начало периода | - | - |
Запасы на конец периода | 7000 | 1500 |
Объем производства | 32000 | 29500 |
Бюджет производственной потребности материалов
Материал | Халат | Комбинезон |
Всего | ||||
Расход на ед. продукции | Объем производ ед. | Итого | Расход на ед. продукции | Объем производ., ед. | Итого | ||
Материал С (м) | 1,5 | 32000 | 48000 | - | - | - | 48000 |
Материал Б (м) | - | - | - | 2,5 | 29500 | 73750 | 73750 |
ИТОГО | 121750 |
Бюджет затрат на приобретение основных материалов
Показатели | Материал С (м) | Материал Б (м) |
Количество основных материалов, необходимое для выполнения бюджетов производства | 48000 | 73750 |
Планируемый запас на конец периода | 3000 | 2500 |
Планируемый запас на начало периода | 6000 | 7500 |
Итого необходимо приобрести | 45000 | 68750 |
Планируемая цена материала (тыс. руб. за м) | 0,05 | 0,06 |
Итого планируемые расходы на закупки (тыс. руб.) | 2250,0 | 4125,0 |
Всего (тыс. руб.) | 6375,0 |
Бюджет трудовых затрат производственных рабочих
Показатели | Цех №1 (халат) | Цех №2 (комбинезон) | Всего |
Объем производства, ед | 32000 | 29500 | 61500 |
Затраты времени на изготовление продукции, ч | 1 | 1,5 | 2,5 |
Время на изготовление годового объема продукции, ч | 32000 | 44250 | 76250 |
Ставки почасовой заработной платы, руб. | 50 | 50 | - |
Стоимость пошива одного изделия, руб. | 50 | 75 | - |
Расходы на заработную плату (тыс. руб.) | 1600,0 | 3318,75 | 4918,75 |
Бюджет общепроизводственных расходов
Виды накладных расходов | Ставка распределения накл. расходов на 1 ч труда основных производств. рабочих | Накладные расходы (тыс. руб.) | Итого, тыс. руб. | ||
Цех №1 | Цех №2 | Цех №1 | Цех №2 | ||
Регулируемые накладные расходы, в т.ч. | |||||
вспомогательные материалы | 7 | 10 | 224,0 | 442,5 | 666,5 |
электроэнергия (переменные затраты) | 2 | 4 | 64,0 | 177,0 | 241,0 |
ремонт оборудования (переменные затраты) | 0,5 | 1,0 | 16,0 | 44,25 | 60,25 |
труд вспомогательного персонала | 4 | 6 | 128,0 | 265,5 | 393,5 |
Итого | 13,5 | 21,0 | 432,0 | 929,25 | 1361,25 |
Нерегулируемые расходы, в т.ч. | х | х | |||
амортизация | х | х | 100 | 150 | 250 |
труд вспомогательного персонала (постоянные расходы) | х | х | 50 | 100 | 150 |
свет, вода, отопление | х | х | 100 | 100 | 200 |
техобслуживание и ремонт (постоянные расходы) | х | х | 150 | 200 | 350 |
Итого | х | х | 400 | 550 | 950 |
Совокупные накладные расходы | 832,0 | 1479,25 | 2311,25 | ||
Бюджетная ставка распределения общепроизводственных расходов | 2311,25: 76250 = 30,31 руб. |
Бюджет производственной себестоимости продукции
Наименование изделия |
Количество (стоимость) | Категории затрат
| ||||
Материал С | Материал Б | Заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | Производственная себестоимость | ||
Халат
| ед. прод., руб. | 50 | - | 50 | 26 | 126,0 |
Всего выпуска (тыс. руб.) | 2250 | - | 1600 | 832,0 | 4682 | |
Комбинезон
| ед. прод., руб. | - | 60 | 75 | 33,43 | 168,43 |
Всего выпуска (тыс. руб.) | - | 4125 | 3318,75 | 1479,25 | 8923,0 |
|
|
Бюджет административно- управленческих расходов, тыс. руб.
Наименование статей расходов | План | Фактически |
Заработная плата | 500 | 500 |
Командировочные расходы | 100 | 100 |
Канцелярские расходы | 50 | 50 |
Автотранспорт | 100 | 100 |
Прочие расходы | 100 | 100 |
ИТОГО | 850 | 850 |
Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
Наименование статей расходов | План | Фактически |
Заработная плата | 200 | 200 |
Командировочные расходы | 150 | 150 |
Транспортные расходы | 100 | 100 |
Реклама | 200 | 200 |
Прочие расходы | 100 | 100 |
ИТОГО | 750 | 750 |
Бюджет прибылей и убытков, тыс. руб.
Наименование | Сумма |
Выручка от реализации продукции | 16200 |
Себестоимость реализуемой продукции | 13605 |
Валовая прибыль (убыток) | 2595 |
Коммерческие расходы | 750 |
Административно- управленческие расходы | 850 |
Прибыль (убыток) от продаж | 995 |
Полная себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
Показатели | Халат | Комбинезон |
Административно-управленческие и коммерческие расходы (всего, тыс. руб.) | 671,36 | 928,365 |
Административно-управленческие и коммерческие расходы (на единицу продукции, руб.) | 20,98 | 31,47 |
Производственная себестоимость единицы продукции, руб. | 126,0 | 168,43 |
Полная себестоимость единицы продукции, руб. | 146,98 ≈ 147 | 199,9 ≈ 200 |
Распределим общехозяйственные расходы по видам продукции: по условию задачи определено, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.
Коэфф. распр. общехоз. расх. =
Коэфф. распр. общехоз. расх. = = 20,98
Следовательно, общехозяйственные расходы на халат составят:
32000 * 20,98 = 671,36 тыс. руб.
Общехозяйственные расходы на комбинезон составят:
44250 * 20,98 = 928,365 тыс. руб.