2018-03-09
173
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энерго- и теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):
· в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
· во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
· в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицинского страхования;
· в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
· в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
· в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Расчетный счет открывается всем предприятиям, независимо от форм собственности. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на расчетном счете, имеет полную юридическую и экономическую независимость.
Текущий счет открывается организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющих статус юридического лица. Владелец текущего счета имеет право распоряжаться средствами в соответствии со сметой, утвержденной его вышестоящей организацией.
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
· заявление об открытии расчетного счета;
· временное свидетельство о регистрации предприятия с последующей его заменой на постоянное;
· Копии Устава и учредительных документов, заверенных нотариально;
· два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (первых и вторых лиц) и оттиском печати, заверенные нотариально;
· справка о постановке на учет в налоговой инспекции, ПФР, ФСС, ФОМС.
На основе этих документов между предприятием и банком заключается договор на банковское обслуживание, присваивается номер расчетного счета, открывается лицевой счет. Если предприятие открывается вновь, то после открытия счета в банк вносится половина уставного капитала. Предприятие на основании справки банка получает постоянное свидетельство о регистрации.
Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетный счет». Этот счет является активным. Сальдо по нему всегда дебетовое, показывает остаток денежных средств на расчетном счете организации на отчетную дату. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетный счет в корреспонденции с различными счетами. По кредиту отражают списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с различными счетами. Формы безналичных расчетов:
· платежными требованиями – поручениями;
· платежными поручениями;
Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия-получателя, одногороднего или иногороднего банка.
Платежное требование – поручение – требование поставщика к покупателю оплатить на основе приложенных отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, работ, услуг.
Инкассо – востребование платежа.
Акцепт – согласие на оплату. Положительный акцепт – когда плательщик в письменной форме уведомляет банк о согласии на оплату и об отказе от акцепта. Отрицательный акцепт – в письменной форме заявляется только об отказе от акцепта. Последующий акцепт – немедленная оплата расчетных документов в течение операционного дня с правом последующего отказа от акцепта в течение трёх последующих дней.
В учете хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета отражаются на основании выписок с расчетного счета - копий записей по расчетному счету организации. В выписке должны быть указаны следующие сведения:
· входящий остаток по счету;
· исходящий остаток по счету;
· дата и номер документа, на основании которых произведено списание и (или) зачисление денежных средств на расчетный счет;
· шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.
Расчетный счет организации для банка является пассивным. Выписка с него показывает задолженность банка перед организацией. В связи с этим входящие и исходящие остатки, а также поступление денежных средств на расчетный счет организации в выписке банка показывают по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета - по дебету.
К выписке банка должны быть приложены документы, на основании которых производилось списание и зачисление средств на расчетный счет. При списании банком денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прикладывают мемориальный ордер. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
