Расчетов с покупателями и заказчиками за март 20__ г

№ п/п	Наименование покупателей, заказчиков	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	ООО «Рассвет»	50 000	-	60 000	90 000	20 000	-
2	ОАО «Звезда»	30 000	-	40 000	70 000	-	-
3	Унитарное предприятие завод «Рем»	45 000	-	70 000	100 000	15 000	-
	Итого	125 000	-	170 000	260 000	35000	-

 

Оборотные ведомости, в которых приведены показатели аналитических счетов в денежном и натуральном выражении, составляются по счетам аналитического учета основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, животных на выращивании и откорме и др. (табл. 5.7).

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.

Таблица 5.7. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

Топлива за март 20__ г.

№ п/п	Наименование видов топлива	Единица измерения	Цена, руб.	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц				Остаток на конец месяца
						приход		расход
				количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Бензин	кг	7	3000	21000	5000	35000	6000	42000	2000	14000
2	Автол	кг	5	1000	5000	2000	10000	1000	5000	2000	10000
3	Дизельное топливо	кг	3	2000	6000	4000	12000	5000	15000	1000	3000
	Итого	Х	Х	-	32000	-	57000	-	62000	-	27000

 

По такой оборотной ведомости (табл. 5.7) денежные показатели сверяются по итогам с данными синтетического счета. Что же касается натуральных показателей, то правильность их устанавливается путем оценки, т.е. умножения цены на указанное по каждой строке количество. Обычно прибегают к проверке только конечного остатка, так как правильность его свидетельствует о правильности оборотов и начального остатка.

При проверке в оборотных ведомостях натуральных показателей могут быть выявлены ошибки не только в записях по счетам, но и в бухгалтерских проводках, а также в самих документах, послуживших основанием для проверки арифметических ошибок, описки и т.п.

Нередко для сверки данных аналитического учета с синтетическим вместо оборотных ведомостей составляют сальдовые ведомости. В этих ведомостях отсутствуют показатели оборотов, что упрощает их составление. Сальдовая ведомость имеет следующий вид (табл.5.8).

 

 

Таблица 5.8. Сальдовая ведомость по счету «Готовая продукция»

За март 20__г.

№ п/п	Виды готовой  продукции	Шифр	Единица измерения	Цена, руб.	Сальдо на 1 января		Сальдо на 1 февраля		И т.д.
					количество	сумма	количество	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Изделие «А»	001	кг	20	1000	20000	2000	40000	-
2	Изделие «Б»	002	кг	30	2000	60000	3000	90000	-
3	Изделие «В»	003	кг	10	5000	50000	1000	10000	-
	Итого	-	-	-	-	130000	-	140000	-

 

Оборотные и сальдовые ведомости при компьютеризации бухгалтерского учета составляются автоматизированным путем, что значительно сокращает время на их составление и проверку. Составление их целесообразно при большом числе аналитических счетов. В остальных случаях показатели аналитического учета могут обобщаться для сличения их с соответствующим синтетическим счетом путем непосредственного суммирования оборотов и остатков.

При отдельных формах учета (например, при журнально-ордерной форме), когда аналитический и синтетический учет ведутся по многим счетам совместно в одной системе записей, данные аналитического и синтетического учета сверяются непосредственно при подсчете оборотов по синтетическому счету. В этом плане большой практический интерес представляют шахматные оборотные ведомости. Они составляются на основе данных регистрационного журнала, где заранее установлена корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям. Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид (табл. 5.9).

Из таблицы 5.9 видно, что применение шахматной ведомости позволяет сократить количество записей, поскольку каждая операция в одной строке отражается по кредиту одного счета и дебету другого счета. С помощью шахматных оборотных ведомостей можно оперативно установить: наглядность и правильность корреспонденции счетов; все изменения, происшедшие в состоянии средств и источников их образования.

 

Таблица 5.9. Шахматная оборотная ведомость (руб.)

Кредитуемые счета	Материалы	Основное производство	Общехозяйственные расходы	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Расчеты с персоналом по оплате труда	Готовая продукция	Итого по дебету
Дебетуемые счета
Материалы	-	-	-	5000	-	-	5000
Основное производство	2000	-	800	-	2000	-	4800
Общехозяйственные расходы	200	-	-	-	600	-	800
Расчеты с поставщиками	-	-	-	-	-	-	-
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция	-	2500	-	-	-	-	2500
Итого по кредиту	2200	2500	800	5000	2600	-	13100

 

Таким образом, с помощью оборотных ведомостей устанавливается правильность отражения хозяйственных операций на счетах способом двойной записи. Данные оборотных ведомостей являются источником для составления бухгалтерского баланса.