Задача 4. Расчёт НДПИ

Содержание

Введение

1. Задача 1. Расчёт НДС

2. Задача 2. Расчёт налога на прибыль

3. Задача 3. Расчёт НДФЛ

4. Задача 4. Расчёт НДПИ

5. Задача 5. Расчёт водного налога

6. Задача 6. Расчёт транспортного налога

7. Ситуационные задачи

Список литературы

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются важнейшей частью финансовой политики государства, главным инструментом перераспределения национального дохода. Они обеспечивают сбор значительной части финансовых ресурсов при формировании бюджетов различных уровней, а также внебюджетных фондов.

Любое государство использует налоговую политику в качестве регулятора как позитивных, так и негативных явлений рынка. Механизм налогообложения банков, страховых компаний, инвестиционных институтов также должен способствовать оптимизации объемов и направлений деятельности организаций финансового сектора экономики. Налоговая система Российской Федерации, находящаяся в настоящее время на стадии становления, постоянно развивается.

Налоговая система Российской Федерации включает значительное разнообразие платежей, которые можно классифицировать по различным основаниям.

 

Задача 1. Расчёт НДС

ООО «Ромашка» осуществляет торговую деятельность на территории г.Новосибирска.

По результатам 3 квартала 2015 года, имееются следующие показатели:

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) торговой организации составила:

- по товарам, облагаемым по ставке 18% - 214 573,8 руб.

- по продовольственным товарам – 270 454 руб.

- по детским товарам – 450 250 руб.

2. Покупная стоимость товаров (в т.ч. НДС):

- по товарам, облагаемым по ставке 18% -588 350 руб.

- по продовольственным товарам – 240 300 руб.

- по детским товарам – 360 670 руб.

3. Ежемесячная арендная плата:

- 220 руб/кв.м (склад, S=400 кв.м.)

- 520 руб/кв.м (офис, S=25 кв.м.)

4. Помимо реализации организация выдает своим сотрудникам ежемесячно продуктовую корзину, в виде натуральной оплаты на сумму 2650 руб. (в т.ч. НДС). Сотрудников – 5 чел.

5. 29.09.2015 получен аванс от покупателя по детским товарам в счет предстоящей поставки в размере 32 500 руб. (в т.ч. НДС)

6. Оплачены работы по служебным командировкам –26110 руб. (в т.ч.НДС)

Рассчитайте сумму НДС, которую необходимо было оплатить ООО «Ромашка» за 3 квартал 2015 года.

Дано: Выручка от реализации товаров (без учета НДС) торговой организации составила: - по товарам, облагаемым по ставке 18% - 214 573,8 руб. - по продовольственным товарам – 270 454 руб. - по детским товарам – 450 250 руб. 7. Покупная стоимость товаров (в т.ч. НДС): - по товарам, облагаемым по ставке 18% -588 350 руб. - по продовольственным товарам – 240 300 руб. - по детским товарам – 360 670 руб.

Решение: 1.Реализации товаров 214 573,8  руб. *0,18%=38623,28руб. п. 3 ст. 164 НК РФ (270454+240 300)*0,1=51075,4 руб. п. 2 ст. 164 НК РФ 38623,28+51075,4 =89698,68руб 5. Аванс от дет.товаров 32500*0,1=3250руб. Сумма общего дохода: 89698,68 +3250=92948,68руб. Расходы: 2.Покупная стоимость товаров 588 350 *0,18=105903руб (240300+360670)*0,1=60097руб. 3.Ежемесячная арендная плата 220*400=88000руб*3мес=264000руб 520*25=13000руб*3мес=39000руб (264000+39000)*0,18=54540руб. 4.Продуктовая корзина 2650*5чел=13250*3мес=39750руб. 39750*0,2=7950руб 6. Оплата командировки 26110*0,18=4699,8руб. Общая сумма расхода: 105903+60097+54540+7950+4699,8 =233189,8 Сумму НДС, которую необходимо оплатить: 92948,68-233189,8 =−140241,12руб. Ответ: НДС не будет, организация работает в убыток.

 

 

Задача 3. Расчёт НДФЛ

Петрова Т.И. работает в ООО «Фермер» 5 лет и имеет ежемесячный доход 37 500 рублей.

Петрова Т.И. емеет троих детей в возрасте 9, 12 и 19 лет.

В течении налогового периода у Петровой были и другие источники дохода:материальная помощь от работадателя в размере 125 000 рублей;

При этом Петрова в получила в наследство квартиру стоимостью 2 100 00 руб., которую ежемесячно сдавала в аренду до августа 2015 года и получала доход в размере 22 000 рублей.

В августе она продала эту квартиру за 2 170 000 рублей.

Расчитайте размер НДФЛ, который уплатит Петрова Т.И. за налоговый

Дано -материальная помощь от работадателя в размере 125 000 рублей; ежемесячный доход 37 500 рублей наследство квартиру стоимостью 2 100 00 руб продала эту квартиру за 2 170 000

Решение 37500-1400-1400=34700 (про ребёнка в возрасте 19 учится он или нет не сказано, поэтому его я не считала в вычетах) 34700*0,13=4511(налог за 1 мес в течении 9 мес) 4511*9=40599 37500*0,13*3=14625 За год =40599+14625=55224 22000*7*0,13=20020 (налог за 7 мес сдачи в аренду) 1550000*1,4=2945000(сумма при продаже квартиры) 2495000-1000000=2 170 000 2 170 000 *0,13=282100(налог при продаже) 125*0,13=16250(налог на материальную помощь) 55224+282100+20020+16250=119594(за год все налоги)

Задача 2. Расчёт налога на прибыль

Организация «Фермер» реализовало продукцию за налоговый период на сумму 15 000 тыс. руб (в т.ч. НДС).

Расходы на материалы – 5040 тыс.руб. (без НДС)

Расходы на оплату труда – 450 ты.руб.

Амортизация – 600 тыс.руб.

Платежи в бюджет – 145 тыс.руб.

Получены авансовые платежи за предстоящие поставки – 1680 тыс.руб.

Убыток за прошлый налоговый период – 40 000 руб.

Авансовые платежи, перечисленные в бюджет – 15 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций, перечисляемую в бюджет за налоговый период, если организация применяет:

а) кассовый метод

б) метод начисления

Дано: 15 000 тыс. руб (в т.ч. НДС).- реализовало продукцию Расходы на материалы – 5040 тыс.руб. (без НДС) Расходы на оплату труда – 450 ты.руб. Амортизация – 600 тыс.руб. Платежи в бюджет – 145 тыс.руб. Получены авансовые платежи за предстоящие поставки – 1680 тыс.руб. Убыток за прошлый налоговый период – 40 000 руб. Авансовые платежи, перечисленные в бюджет – 15 000 руб.

Решение: б) метод начисления Из прибыли за реализованную продукцию высчитываем НДС выручка без ндс = S*100/(100+18) где S— сумма, включающая НДС. 15 000*100/118=12 711,86 тыс. руб Рассчитаем налоговую базу по формуле (п. 1 ст. 274 НК РФ, ст. 247 НК РФ): НБ = (Д-Р) – У, где                                                                              НБ – Налоговая база; Д – Доход от реализации; Р – Расходы, связанные с производством и реализацией продукции. У - Убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах. 12 711,86+1680 – 5040– 450-145-40-600=8116,86 тыс.рублей Рассчитаем налог на прибыль (ст. 286 НК РФ, п. 1 ст. 284 НК РФ): 8116,86 * 20 % = 1623,37 тыс.руб. Так как сумма авансовых платежей была уплачена в размере 15 000 руб., рассчитаем сумму налога на прибыль подлежащую уплате (возмещению): 1623,37 - 15 = 1608,37 тыс. руб. а) кассовый метод Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Задача 4. Расчёт НДПИ

Организация добывает полезные ископаемые.

Глина

Часть глины уходит на производство кирпича, а другая часть реализуется. Организация добыла 770 тонн глины, из которых:

- 462 тонн глины отпущено на производство кирпича;

- 308 тонн реализовано по цене 560 руб/тонну

Минеральная вода

- 2100 тонн минеральной воды, которые были расфасованы в бутыли ёмкостью 0,5 л, 1 л., 1,5 л., стоимостью 18 руб., 35 руб. и 50 руб. соответственно.

- 630 тонн минеральной воды было отпущено в санаторий для лечебных целей.

- 3080 тонн минеральной воды отпустили в цистернах на завод-посредник

Нефть

- 3920тонн нефти

Средний за налоговый период уровень цен на нефть 44,17 $ за баррель

Среднее значение доллара к рублю = 65,12 руб.

Ставка налога за тонну нефти – 420 руб.

Рассчитайте общую сумму налога, которую должна уплать организация за налоговый период.

Дано: Организация добыла 770 тонн глины, из которых: -   462 тонн глины отпущено на производство кирпича; -   308 тонн реализовано по цене 560 руб/тонну Минеральная вода - 2100 тонн минеральной воды, которые были расфасованы в бутыли ёмкостью 0,5 л, 1 л., 1,5 л., стоимостью 18 руб., 35 руб. и 50 руб. соответственно. - 630 тонн минеральной воды было отпущено в санаторий для лечебных целей. - 3080 тонн минеральной воды отпустили в цистернах на завод-посредник Нефть - 3920тонн нефти Средний за налоговый период уровень цен на нефть 44,17 $ за баррель Среднее значение доллара к рублю = 65,12 руб. Ставка налога за тонну нефти – 420 руб.

Решение Рассчитаем сумму НДПИ за добычy глины: Так как часть глины отпущено на производство кирпича, т.е часть, отпускается в собственное производство эту часть не учитываем. (308×560)×0,055=9486,4. Теперь найдём сумму налога за добычу минеральной воды: (2100000÷0,5×18)÷2100 =36000; 36000×0,075=2700; (2100000÷1×35)÷2100=35000; 35000×0,075=2625; (2100000÷1,5×50)÷2100=33333,3; 33333,3×0,075=2499,99; 630  тонн минеральной воды для лечебных целей и 3080 тонн минеральной воды отпущенных в цистернах назавод-посредник облагается по ставке 0%. Найдем размер налога для нефти. Чтобы это найти вычислить коэффициент, характеризующий динамикy мировых цен на нефть. Он находится по формуле: Кц=(Ц-15)×P÷261, где Ц - средний за налоговый период уровень цен на нефть; P - среднее значение доллара к рублю. Кц=(44,17 -15)×(65,12 ÷261)=7,277; (420×7,277)×26880=82154419,2 Найдем общую сумму налога: 9486,4 +2700+2625+2499,99+82154419,2=82171730,59 Ответ: общая сумму налога, которую должна уплати организация за налоговый период составит 82171730,59рублей.

 

Задача 5 Расчет водного налога
Сельскохозяйственная организация ежемесячно забирает воду из реки Обь в Западно-Сибирском экономическом районе.

 Фактический объем забора за налоговый период составил 643811 куб.м. воды, из них:
- 373520 куб.м. использовано для орашения зерновых в период засухи
- 270291 куб.м. использовано для орашения овощных культур степлицах
Норма потребления для с/х организации – 3668000 куб.м. воды.
Сброс сточных вод сотавил – 350000 куб.м.
Рассчитайте водный налог

Дано: Фактический объем забора за налоговый период составил 643811 куб.м. 373520 куб.м. использовано для орашения зерновых в период засухи - 270291 куб.м. использовано для орашения овощных культур с теплицах Норма потребления для с/х организации – 3668000 куб.м. воды. Сброс сточных вод сотавил – 350000 куб.м.

Решение. 1. определяем объекты налогообложения ст. 333.9НК РФ сброс сточных вод - 350000 куб.м. не является объектом забор воды 643811 не является объектом 2 Определяем ставку налога ст 333.12 НК РФ и рассчитываем налоговую базу 643811-373520-270291=0 т.к. установлен лимит и превышение лимита не составило, то исчислим сумму сумму налога в пределах лимита 350 000*270/1000=94500 твет сумма налога 94500руб.