Оборотные средства предприятия

Оборотные средства, наряду с основными фондами, представляют собой важную часть имущества машиностроительного предприятия.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемая для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств, и возвращающаяся в исходную форму после завершения каждого оборота.

Оборотные производственные фонды – это та часть средств производства, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и возобновляется после каждого цикла как в натуральной форме, так и по стоимости. В их стоимость входят предметы труда (сырье, основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.), незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления представляют собойпредметы труда, вступившие               в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

Фонды обращения – это средства предприятия, функционирующие в сфере обращения и вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах          и денежные средства в кассе и на счетах. Фонды обращения связаны            с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют        в образовании стоимости, а являются ее носителями.

Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие – оборотные средства.

На протяжении производственного цикла оборотные средства совершают кругооборот, который состоит из следующих стадий:

1. Денежной – протекает в сфере обращения. Предприятие затрачивает денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда. На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную.

2. Производительной – представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются сначала в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса – в готовую продукцию.

3. Товарной –характеризуется тем, что готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму.

Виды оборотных средств предприятий можно классифицировать по ряду основных признаков.

По принципу организации планирования выделяют нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

– запасы по отдельным видам товарно-материальных ценностей;

– готовая продукция на складе;

– денежные средства в кассе и т. д.

В общем виде нормирование предполагает разработку норм запаса, а также определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

К ненормируемым оборотным средствам относятся, например, денежные средства на счетах предприятия.

По источникам формирования выделяют собственные оборотные средства и приравненные к ним, заемные и привлеченные средства.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные и приравненные к ним средства, заемные                 и привлеченные.

Оборотные средства, сформированные за счет собственных источников в большинстве отраслей промышленности, являются основой хозяйственной деятельности предприятий. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, чтобы нести ответственность за принимаемые решения. Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставной фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

Кроме того, в обороте предприятий постоянно находятся средства, которые приравнены к собственным, так называемые устойчивые пассивы. Эти средства не принадлежат предприятию, но поскольку наличие таких средств носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся минимальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления, задолженность по некоторым видам налогов и др.

Для сокращения общей потребности предприятия в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно использование заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности предприятия в оборотных средствах.

Поэтому важным по значимости источником формирования оборотных средств является банковский кредит.

Основными целями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Привлеченные источники – это ценные бумаги, ресурсы вышестоящих организаций, ассигнования из бюджета.

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками формирования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.