2018-03-09
123
| Дебет | Кредит | ||||
|
| Начальное сальдо | - | |||
| 2. | Удержан налог на доходы физических лиц | 338 000 | 1. | Начислена оплата труда администрации | 900 000 |
| 3. | Перечислено на счета | 783 000 | произв. рабочим | 1 200 000 | |
| 4. | Выдано из кассы | 1 479 000 | строит. рабочим | 500 000 | |
| Дебетовые обороты | 2 600 000 | Кредитовые обороты | 2 600 000 | ||
|
| Конечное сальдо | - | |||
2. Классификация счетов по степени детализации: синтетические, субсчета и аналитические; эта подсистема счетов отражает вертикальные информационные взаимосвязи в учете отдельных объектов.
В Плане счетов предусмотрено разложение целого ряда счетов на субсчета, например счет 10 «Материалы»:
| Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
Дальнейшее аналитическое разложение зависит об номенклатуры материалов, используемых в организации:
|
|
|
| Синтетические счета | Способ группировки средств по размещению и источникам. Все синтетические счета поименованы в Плане счетов и обязательны к применению | Счет 10 «Материалы» |
| Суб счета | Субсчета предназначены для дополнительной группировки данных в пределах одного синтетического счета | Сырье Запчасти Топливо 10.8 Строительные материалы … |
| Аналитические счета | Аналитические счета предназначены для учета детальной информации о составе и движении хозяйственных средств организации, источниках и хозяйственных процессах внутри синтетических и субсчетов. Аналитические счета по учету материальных ресурсов организуются с такой степенью детализации, чтобы вести учет и в денежном, и в натуральном выражении | 10.8.1 Песок 10.8.2 Кирпич 10.8.21 Силикатный 10.8.22 Керамический 10.8.22.1 Строительный 10.8.22.2 Отделочный 10.8.22.21 фактурный 10.8.22.22 фасонный |
Учет расчетов ведется на аналитических активно-пассивных счетах в разрезе отдельных контрактов, поставщиков, покупателей, физических лиц, работников организации.
Пример. Отражение операций на аналитических счетах счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обобщение движения средств по счету в оборотной ведомости и на синтетическом счете.
Согласно приказу руководителя денежные средства под отчет могут выдаваться следующим сотрудникам (ШАУ – шифр аналитического учета):
|
|
|
| Ф.И.О. | Должность | ШАУ | |
| 1. | Петров П.И. | Исполнительный директор | 71-1 |
| 2. | Петросян А.А. | Коммерческий директор | 71-2 |
| 3. | Петренко В.В. | Завхоз | 71-3 |
На начало месяца в подотчете находятся следующие остатки:
| Ф.И.О. | ШАУ | Суммы (руб.) | |
| 1. | Петров П.И. | 71-1 | 50 000 |
| 2. | Петросян А.А. | 71-2 | 220 000 |
| 3. | Петренко В.В. | 71-3 | 80 000 |
В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции:
| № опер. | Операция | Сумма (руб.) |
| 1 | Сдан авансовый отчет Петрова П.И., подтверждающий целесообразность израсходованных сумм | 50 000 |
| 2 | Сдан авансовый отчет Петросяна А.А. | 250 000 |
| 3 | Сдан авансовый отчет Петренко В.В. Подтвержден документально расход в сумме | 75 000 |
| 4 | Неиспользованные суммы сданы Петренко В.В. в кассу | 5 000 |
| 5 | Петрову П.П. выданы средства на командировку | 120 000 |
1) Отражение движения средств на аналитических счетах
Петров П.И.
| Дебет | Кредит | ||||
| Начальное сальдо | 50 000 |
| |||
| 1 | Сдан авансовый отчет | 50 000 | |||
| 5 | Выдано на командировку | 120 000 | |||
| Конечное сальдо | 120 000 |
| |||
Петросян А.А.
| Дебет | Кредит | ||||
| Начальное сальдо | 220 000 |
| |||
| 2. | Сдан авансовый отчет | 250 000 | |||
| Конечное сальдо | 30 000 | ||||
Петренко П.П.
| Дебет | Кредит | ||||
| Начальное сальдо | 80 000 |
| |||
| 3. | Сдан авансовый отчет | 75 000 | |||
| 4. | Сданы деньги в кассу | 5 000 | |||
| Конечное сальдо |
| ||||
2) Оборотная ведомость по счету 71 за ___________ месяц
| ШАУ | НС | Обороты | КС | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 71-1 | 50 000 | 120 000 | 50 000 | 120 000 | ||
| 71-2 | 220 000 | 250 000 | 30 000 | |||
| 71-3 | 80 000 | 80 000 | ||||
| Итого по счету 71 | 350 000 | 120 000 | 380 000 | 120 000 | 30 000 | |
3) По итоговым данным оборотной ведомости формируется синтетический счет
Счет 71
| Дебет | Кредит | ||
| Начальное сальдо | 350 000 | ||
| Выдано под отчет | 120 000 | Погашена задолженность | 380 000 |
| Конечное сальдо | 120 000 | 30 000 | |
